2020年初快高频考点题库
考点：固定资产 入账成本=买价+相关税费（不可抵扣）+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用 固定资产的取得 不动产在建工程，其进项税额于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣60%，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣（第二年）抵扣40% 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额）【进项税额×60%】 ——待抵扣进项税额【进项税额×40%】 贷：银行存款等 第13个月时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）【进项税额×40%】 贷：应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】 需要安装、建造的固定资产计入“在建工程”，达到预定可使用状态计入“固定资产” 【小新点】提完不提，土地不提，改建不提 固定资产的折旧 【小新点】掐头不去尾 【小新点】提足不再提、报废不补提 【小新点】决算前按估计提，决算后按实际提，已提不改 年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法（详见计算题总结） 替换掉部件账务处理 借：银行存款或原材料（入库残料价值） 营业外支出（净损失） 贷：在建工程（被替换部分的账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备） 固定资产的后续支出 【小新点】新增的加进来，被替换的减出去，避免重复计算 【小新点】上述固定资产金额=改造前账面价值+新增的-剔除的 固定资产清理净损益的处理 固定资产清理余额方向 情形 生产经营期间正常的损失 会计分录 借：资产处置损益 贷：固定资产清理 借：营业外支出 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：资产处置损益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 借方余额 自然灾害等非正常原因 生产经营期间正常的损失 贷方余额 自然灾害等非正常原因 固定资产（1）盘盈时 借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整（前期差错） 清查 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——法定盈余公积（10%） 利润分配——未分配利润（重置成本-法定盈余公积） （2）盘亏时 通过“待处理财产损益”核算，转出不可抵扣的进项税额（按其账面净值计算） 借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 固定资产【提示】固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价减值 值减处置费用的净额孰高原则确认。 【提示】固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 【例题·单选题】
【小新点】计提减值金额=账面价值-可收回金额 某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（ ）。（2018年）
A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目16万元 B.借记“原材料”科目100万元
C.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.6万元 D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.4万元 【答案】D
【解析】本题的相关处理如下：
借：工程物资 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 9.6 ——待抵扣进项税额 6.4 贷：银行存款等 116 【例题·单选题】
2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为（ ）万元。（2018年）
A.132 B.160 C.105.6 D.96 【答案】A
【解析】2016年该固定资产应当计提的折旧金额
=（固定资产-预计净残值）×（尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和）×100%=（400-4）×5/15=132（万元）。 【例题·单选题】
某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为（ ）。（2018年）
A.80000 B.65333 C.39200 D.78400 【答案】A
【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40% 第一年应计提的折旧额=200000×40%=80000（元）
第二年应计提的折旧额=（200000-80000）×40%=48000（元） 第三年应计提的折旧额=（200000-80000-48000）×40%=28800（元） 第四、五年的年折旧额
=[（200000-80000-48000-28800）-4000]/2=19600（元）
因为该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为80000元，选项A正确。 【例题·多选题】
下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（ ）。（2018年） A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本 B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用 C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用 D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用 【答案】ABD
【解析】选项C，经营租赁租出的固定资产其计提的折旧计入其他业务成本。 【例题·单选题】
A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为（ ）万元。（2018年）
A.1100 B.1050
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