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一、实收资本及资本公积
(一)实收资本
1.收到投资者投入的货币资金
借:现金(或银行存款) 贷:实收资本
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本
3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本
4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积
1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款)
贷:资本公积
(2)接受捐赠的固定资产
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)
贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧
(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结 转进销差价)
借:库存商品
贷:资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合 记帐本位币的差额:
借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本 公积4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积
二、借入款项
(一)短期借款
1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款
2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款
1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等)
贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工 决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产)
贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务 费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款
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(三)应付债券
1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价)
3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值)
4.企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程) 贷:应付债券(应计利息)
5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价) 借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) 贷:应付债券(应计利息)
6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额 的合计数)
贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) 贷:应付债券(应计利息)
7.债券到期,支付债券本息借:应付债券(债券面值、应计利息) 贷:银行存款等
三、商品购进、销售、储存、加工及出租 (一)商品购进
1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票 等结算方式借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时,借:库存商品贷:商品采购
②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价)
同时,借:库存商品贷:商品采购(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库① 采用支票等结算方式支付货款时,借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款)
商品验收入库时,借:库存商品(商品进价) 贷:商品采购(商品进价)
②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价)
商品验收入库时,借:库存商品(商品进价)
贷:商品采购(商品进价)
(3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借:库存商品(暂估进 价)
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贷:应付帐款(暂估进价)
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(红字) 贷:应付帐款(红字) 付款时,分录同(1)
2.进口商品(1)对外支付货款,按商品进价借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购 进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
借:商品采购贷:外汇价差(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额借:商品采购贷: 银行存款(3)支付进口环节应交纳的各种税金借:商品采购贷:应交税金交纳时,借:应交税金贷:银行 存款(4)进口商品验收入库借:库存商品贷:商品采购3.采用售价核算的商品购进(1)购进商品验收入 库,同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时,借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价” 科目,下同)
②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价)
商品验收入库时,借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
(2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库支付货款时,借:商品采购(商 品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时,借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
(3)商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借:库 存商品(商品售价)
贷:应付帐款(暂估进价)
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(商品 售价)(红字)
贷:应付帐款(暂估进价)(红字)
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字) 付款时,分录同(1)
4.农副产品收购(1)自营收购①按实际支付的农副产品价款借:商品采购贷:银行存款(或现金) ②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金③农副产品验收入库,按农 副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品贷:商品采购(2)预购
①发放预购定金时,按实际发放金额借:预付帐款贷:银行存款(或现金)
②收到预购农副产品,按农副产品价款借:商品采购贷:预付帐款补付不足货款借:预付帐款贷:银 行存款(或现金)
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