对营业税改增值税若干问题的探讨
—以华宇物流企业为例
目 录
摘 要 ...................................................................... I Abstract.................................................................... II 绪论 ........................................................................ 1
（一）研究背景及意义 ..................................................... 1 （二）文献综述 ........................................................... 1 （三）研究目的及方法 ..................................................... 2 二、营业税及增值税理论分析 ................................................... 2
（一）营业税 ............................................................. 2 （二）增值税 ............................................................. 3 （三）营改增的必要性 ..................................................... 3 三、营业税改征增值税对试点企业的影响 ......................................... 4
(一)小规模纳税企业 ....................................................... 4 (二)一般纳税企业 ......................................................... 4 四、案例分析 ................................................................. 5
（一）华宇物流企业 “营改增”概况 ........................................ 5 （二）营改增对于企业税负影响分析 ......................................... 6 （三）“营改增”后企业成本费用分析 ........................................ 6 （四）“营改增”对企业日常经营的影响 ...................................... 7 五、完善企业“营改增”的政策建议 ............................................. 8
(一)优化经济结构，促进第三产业发展 ....................................... 8 (二)完善税收制度 ......................................................... 8 （三）调整和完善民营物流业“营改增”的相关配套政策 ....................... 8 （四）利用“营改增”契机，加快产业内调整 ................................. 9 （五）加强税企合作，确保改革平稳推进 ..................................... 9 结论 ........................................................................ 9 参考文献.................................................................... 10 致 谢...................................................... 错误!未定义书签。 外文翻译..................................................... 错误!未定义书签。
对营业税改增值税若干问题的探讨
—以华宇物流企业为例
摘 要
税收是我国国家财政收入的重要来源，在税制体系里面，增值税和营业税作为我国流转税体系中的两个主要税种，其中增值税和营业税这两个平行税收体系，对我国社会主义市场经济的发展起到重要的推动作用，但随着经济的发展，在当前，营业税和增值税对于我国经济发展却起到了阻碍的作用，所以，我国的营改增税制改革被提上了议事日程。本文首先在绪论部分分析了论文研究背景及其意义，写作方法及创新点；其次，接着进一步阐释了营改增税制改革的必要性；再次，在实证研究部分，以华宇物流企业为例分析营改增的变化及其影响；最后，在营改增税收改制的发展策略部分，提出几点有建设性的建议。
【关键词】税收政策 营改增 探讨 发展策略
I
Discussion on Problems of business tax reform VAT
- A business, for example 华宇物流
Abstract
The tax is an important source of state revenue, in which the tax system, VAT and business tax turnover tax system as China's two major taxes, including VAT and business tax these two parallel tax system, to China's socialist market play an important role in promoting economic development, but with the economic development in the current business tax and VAT for China's economic development has played a role in obstructing, so our camp changed to increase the tax reform was put on the agenda . Firstly, in the introduction part of the analysis of the research background and significance, writing methods and innovations; second, followed by further explain the necessity of the camp changed to increase the tax reform; again, the empirical research to analyze business change companies, for example 华宇物流 changes in growth and its impact; and finally, in the camp changed to increase development strategy part of the tax reform, and to make a few constructive suggestions.
【Key words】 tax policy change by the camp to explore the development of strategies
II
绪论
（一）研究背景及意义
目前，我国正处于加快推进经济发展的关键阶段，尤其是在第三产业中的服务业，实现营改增税制改革，对于促进经济结构调整有着重要的影响。按照建立健全税收制度改革的要求，营业税改为增值税，不仅可以完善税制，也能够消除重复征税的弊端，以及帮助企业做好有效降低税收的成本，进一步增强企业的可持续发展的能力，为第三产业的发展提供更好的发展平台，从而加快社会专业化的发展进程，促进国民经济的健康可持续发展。鉴于营业税改增值税对中国的经济发展和改善税收结构有积极作用，国家出台了《营业税改为征收增值税的试点方案》，力争到“十二五”期间，我国的营业税改为增值税的制度能够在全国范围内推行。上海作为全国营业税改为增值税的试点，当前，已经取得了成功，这为营业税改为增值税创造了良好的发展前提。
在本文中，探讨我国营业税改为增值税是具有重要的理论意义和现实意义的。因为相比营业税来看，增值税其最大的优势就是增值税可以做到消除重复征税。为实现这一优点需要建立的增值税抵扣的完整链，增值税不健全不完善不仅增加了企业的总体负担，并容易会给企业的专业化带来不利的影响。通过梳理增值税相关理论，客观分析营业税改为增值税的必要性，结合理论及其相关原则，借鉴有关国际税制改革经验，做到消除服务业的重复征税，为进一步推动服务业的产业结构调整，具有重要的现实意义。
（二）文献综述
1.国外研究综述
C.F.Siemens(1921)在关于增值税征收的问题，首次正式提出是在德国提出，最早征收增值税的国家是法国，增值税本身拥有很多优势，但收集和征收过程中，不同国家的管理范围不统一，税收征收在更广泛的范围内进行，就可以让抵扣链更彻底，更能够有效避免双重征税，充分激发其内部控制机制的有效途径，征收的成本将会较低，如果所有的商品和服务都缴纳增值税，增值税将达到设计的理想状态。
范德·P.甘地提出: 鉴于中小企业的财务会计制度不健全，存在不同程度的困难，增加税收征管的成本，如果企业的发展规模较小，就会出现难以产生更多的增值税收入，这样可以在增值税征收过程中，让中小企业可以取得豁免。
Richard M Bird and Pierre-Pascal Dendron(2007)增值税不能够有效消除在发展(或转型)中国家经济发展过程中出现的所有财政发展问题，但是大部分国家的历史发展经验可以总结如下:如果消费税在该国的财税体制中所占比重较大，那么该国可以实现用增值税作为最好的征税方式。
斯蒂芬.R.刘易斯在他的《寻求发展的税收:原则与应用》中指出：增值税本质上是一般的零售销售税，但可以实现有效抵免信贷处理和税收分配的中出现的税额。累计税收可以抵免制度，避免税收可能带来负面影响。广泛征收增值税基也可以消除在行业成本结构中出现的增值税意想不到的积累，避免了一些其他税种的缺点。但他也提到，在欠发达国家，由于增值税要求企业有更全面的税收记录本，并要求包括增值税纳税人等尽可能多的纳税人，所
1
以在征收欠发达国家的增值税会相对的增加企业运营成本。 2.国内综述
蔡昌(2011)在其论文中提出：营改增可以通过消除双重征税，维持税收中性发展，遏制偷税漏税，通过增值税转型改革，扩大企业发展效益，扩大周围的增值税转型改革的困境所面临的不完整，不全面的问题。
施文泼、贾康(2010)指出：为了完善税制，调整经济结构，税收征管和研究增值税和营业税并存的问题的不同方面，揭示了营业税增值税紧迫性。
童锦治(2011)、张云华(2010)指出：增值税由当前经济发展的范围的具体实践征收，管理情况来看，我国现行的增值税制度是从现实的角度来看的紧迫性和必要性，容易阻碍改革应稳步推进，更合理，但需要进行改革，紧迫性认识过于谨慎。
韩绍初指出：我们目前的增值税的增值税制度，相比较普遍实行标准化，与国际社会还有很大的差距，但问题是，目前中国的增值税采用多种方式增值税专用方法的国际规范，并与目标增值税的内在机制的要求不相吻合，导致内部征增值税抵扣机制的很多差距和漏洞，不仅造成了税收征管的损失，但也带来了很大的阻力和困难。
（三）研究目的及方法
1.写作目的
我认真查找现有的研究资料的基础上，借鉴国际上有关营改增的经验，从中国国情出发进行分析。继续深化营改增的具体的政策建议的挑战进行深入全面的分析，探讨我国营改增的相关问题。 2.研究方法
基于研究过程中，主要采用因子分析法，文献研究方法及其模拟方法，具体应用如下： （1）因素分析：受各种因素的分析研究，对不同的因素对具体影响效果，得出政策的重点。在本文中，运输税负分析不减反增各种因素的现象进行了调查，在解决政策的重点问题的过程中获得的。
（2）文献研究法：通过查阅相关资料和数据，认真分析文献综合的研究结果，在其基础上所研究的问题进行了全面细致的分析。在这项研究中，作者收集了大量国内外的增值税信息，并通过其统计分析运行数据，以提高我们的经营机制铺平增值税。
（3）模拟方法：通过创建一个数学模型，然后使用相关的数据，该研究是检测方法。本文从理论上一系列宏观经济数据，以评估交通增值税率“营改所”的分析，同时也提出了关于中央和地方税制的调整过程问题到使用模拟来确定解决方案的比例。
二、营业税及增值税理论分析
（一）营业税
营业税是指在中国境内，对于能够提供应税的劳务，可以进行转让的无形资产及其销售过的不动产作为征收应税的对象。营业税是根据不同征收依据不同税率的规定的基础上进行的，从而计算出应缴的营业税的总额。目前营业税的基本规范是1993年12月13日国务院颁布，2008年中国发布的中华人民共和国营业税条例》，2009年实施了《 中华人民共和国营业税条例》的规定，销售税是为在中国的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位
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会计学毕业论文《对营业税改增值税若干问题的探讨—以华宇物流企业为例》
