1、［资料］2009年1月15日上午9吋，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经 过清
点，实际库存情况如下：
(1) 现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元 币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2) 尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；
(3) 尚未入账的支出凭证5张i|-1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张 计1 200.00 元。盘点日(1 M 15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1 tl至盘点日止收入 3226.00元,支出3075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
［耍求］请编制NL公司库存现金盘点农，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题， 提出审计意见。 答：
现金盘点农
被审单位 审计项目名称 盘点截止日期 NL公司 签名 编制人 复核人 日期 编制库存现金盘点表 2008年12月31日 査证核对记录 索引号 现金盘点记录 行次 1 2 3 项II 一、盘点FI账面库存现金余额 加：盘点日入记账收入 减：盘点日入记账支出 盘点日账面应库存现 ?、盘点日库存实存现金 加：白条抵现金 盘点II实际库存现金 三、盘点日应存、实存差额 四、追溯至报表I I账面结存现金 力II：报表日至盘点日支出现金 减：报表日至盘点日收入现金 五、报表日应存现 报表日实存现金 金额 1244. 50 2520. 00 356. 00 3408. 50 2208. 50 1200. 00 3408. 50 0.00 1981. 32 3431. 82 5746. 00 1094. 32 1094. 32 货币面额 100元 50元 10元 5元 张数 金额 9 15 20 50 40 900. 00 750. 00 200. 00 250. 00 80.00 20.00 5. 00 2. 00 1.50 2208. 50 4 习+2+3 5 6 7=5+6 8=4-7 9 10 11 12=4+10-11 13二7+10-11 1兀 5角 2角 1角 20 10 10 15 实盘合计 盘点日期 监盘点人 出纳人 2009年1月15日 该单位现金管理的问题如下:
1、账务不清楚。手续不完备的也付款！应当加强付款审核；根据会计准则中的现金管理制 度，因工作需要，如出差、业务招待和杂费，购买1000元以上的办公用品等(100元以内， 不予借支，先个人垫付，然后凭止式发票报销)，支収现金时，必须曲经办人员填写现金支 出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。现金报销，首先填制支出凭单， 凭证式发栗，山总经理签字，山出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖，现金付送'戳 记。盘点口账面库存现金应与实际库存现金一致，NL公司存在现金支付不按现金管理制度 办理现金报销手续，有两张支出手续不完备的付
款凭证给与报销，存在白条抵库情况！
2、 账务处理不及时。应及时登记现金收支表；根据会计准则中的现金管理制度，办公储备 现金不得
私自挪用，不能白条抵账，不能私自外借。
3、 现金账务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。根据会计准则中的现金管理 制度，办公储备现金，不超过人民币1000元山项冃经理管理，要做到日清月结，现金不应 超过规定限额。企
业设直“现金口记账”，山出纳员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔 登记。每日终了，计算出当tl的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与 实际库存数核对，确保账款相符。
4、 要加强相关人员的财经法规与会计职业道徳的学习。
审计意见：企业不得白条抵库，白条抵库的情况应予以纠止，不予报销！不得坐支现金，不 得私设小金库，现金日记账和银行存款日记账应做到日淸月结，保证做到账账相符、账实相 符、账证相符！钱款结算起点定为1000元，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银 行本票支付，企业应当保留3~5天的口常零星开支所需的库存现金，超出部分应及时送存开 户银行，不得保留多余现金。
2、注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济 内容注明
为货款，账龄12超过2年。山于S公司是Y公司的投资方（S公司投资资本为500 万美元，折记账本位币人民币4200万元），张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序？
答：“应收账款”项目核算反映企业I大1销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接 受劳务单位收収的款项。在确认这项3500万元的应收账款时，山于S公司是投资方，首先 要确认S公司所欠Y公司的款项是否为止常商业信用。如果S公司确实与Y公司具有货款 往來关系；张雷需要対该笔销售，采取收入流程，真实性检杳，S与Y公司为母、子公司关 系，避免出现虚构业务，虚增收入的情况，对该项销售收入的合同，是否有实质的货物交割, 货物是否按照市场价格等等情况。
应收账款的实质性的审计程序如下：
1.函证应收账款
函证应收账款是指直接发函给被审计单位的债务人，耍求核实被审计单位应收账款的记录是 否正确的一种审计方法。山于此笔款项是存在关联关系，金额也相対來讲比较大，占注册资 本的83.33%.因此根据相关的关联交易管理需要严格的核对相关的内容事项。
1） 选择肯定式的函证方法，此方法是个别账户的欠款金额较大,有理山相信欠款可能存在 争议、差铅或总是有的时候选择运用的，肯迄式的函证方法是编制企业询证函直接从会计师 事务所发出，并宙对方公司直接确认之后寄冋会计师事务所以确定款项是否存在，屈实，金 额是否对得上，时间是否对应，必须对方公司冋函以确定此笔账款的真实性合理性的一封佶 函。 2） 选择函证的时间：选择以资产负债日为截止日
3） 函证过程的控制：张雷应当冇接控制询证函的邮寄与冋收，対于退冋的信函应当进行分 析。对于采用肯定式函证方式冋函的，应再次函证，发出第二封甚至第三封询证函。这样子 做原因是不冋函可能意味着虚假应收账款，需要继续追杏，或者山于函证的替代程序通常成 本髙或所花时间较
多。
4）替代程序：核实相关的原始凭证与记账凭证.销售合同核实其真实性
替代程序包括检杳与销售有关的凭证，如销售订单、销售发票、出库单、货物签收单、运输 发票等；或者检杏资料负债衣日后的收款凭证，资产负债表日后的收款间接地证明了资产负 债表日的应收账款确实存在。
1）函证结果的综合与评价。
编制应收账款函证结果汇总表，视察表中是否存在差异金额，对函证差异数额，张雷应该分 淸具体的原因，并区分性质，看其属于时间差异，还是记账错误或舞弊：如果是时间差异, 金额较大的，必要时要求作出调幣；如果存在舞弊,必须扩大函证范围,将审计风险控制在 可接受的范围内。 如果询证的金额是没有差异的，那么就町以判断此笔应收账款总体是止确的；如果出现差异, 断差异的金额是偏大还是小，再进一步杳明原因。
此笔询证函应作为审计证据，纳入审计工作底稿管理当中，以备检查时拿出來作为证据。
则要判
中央电大审计学形考答案02任务.doc
