农民专业合作社可减征或免征
税种及税收政策
一、增值税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关 税收政策的通知》（财税 [2008]81 号）规定：对农民专业合作社销售 本社成员生产的农业产品， 视同农业生产者销售自产农业产品免征增 值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品， 可 按 13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额； 对农民专业合作社向本社 成员销售的农膜、 种子、 种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。《中 华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 （2009 年 1 月 1 日起施行 ） 规定：农业生产单位和个人销售自产的初级农产品可以免征增值税， 包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业。 《财政部、国家税务总 局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》 （财税[2001]113 号） 规定：对种子、种苗、化肥、农药、农机、农膜等货物的批发和零售 实行免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》 （2009年 1月1 日起施行 ）规定：纳税人销售或者进口粮食、食用植物油及饲料、化 肥、农药、农机、农膜可以享受 13％的增值税优惠税率；直接用于 科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税。 《海关 总署关于进口种子、 种畜、鱼种和非盈利性野生动植物种源免征进口 环节增值税的通知》 （署税 [1997]3l 号）规定：进口用于在农业、 林业、 牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，可以暂免征收进口 环节的增值税； 改良种用的马、 驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、 燕麦、高梁等农产品，最惠国最低税率为零。 《财政部、国家税务总 局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通
知》 （财税[2009]9 号）规定：增值税一般纳税人销售、进口农业产品，
可以按 13%的低税率征收增值税。
二、印花税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关 税收政策的通知》 （财税 [2008]81 号）规定：对农民专业合作社与本社 成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。 《中华 人民共和国印花税暂行条例施行细则》 （财税字[1988]第 225号）第十 三条规定： 国家指定的收购部门与村民委员会、 农民个人书立的农副 产品收购合同，免征印花税。 《国家税务局关于对保险公司征收印花 税有关问题的通知》
（国税地字 [1988]37 号）规定：农林作物、牧业畜 类保险合同，免征印花
税。
三、企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （2008 年 1 月 1 日起施行 ）第八十六条规定， 企业所得税法第二十七条第
（一 ） 项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征
企 业所得税，是指：（一 ）企业从事下列项目的所得， 免征企业所得税：
1．蔬 菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种
植； 2．农作物新品种的选育； 3．中药材的种植； 4．林木的培育和 种植； 5．牲畜、家禽的饲养； 6．林产品的采集； 7．灌溉、农产品 初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业 项目；
8．远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所 得税： 1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2．海水养 殖、内陆养
殖。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复
（财农便
[2009]20l 号），农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规
定，享受企业所得税的减免政策
四、个人所得税。 《财政部、国家税务总局关于农村税费改革试 点地区有关个人所得税问题的通知》 （财税 [2004]30 号）规定：农村税 费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或 个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业 税（包括农业特产税 ）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂 不征收个人所得税。
五、营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例》 （2009年 1月 1 日起施行 ）第八条第五款规定：农业机耕、排灌、病虫害防治、植物 保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配 种和疾病防治， 免征营业税。 按照财政部对全国人大代表有关建议的 答复（财农便
[2009]201 号），农民专业合作社参照营业税暂行条例等关 于一般企业的规
定，享受营业税的减免政策。
六、城镇土地使用税和房产税。 《中华人民共和国城镇土地使用 税暂行条例》 （1988年11月 1日起施行， 2006年 l 2月 31日修改）第 六条规定：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免城镇土地使用税， 由财政部另行规定免税的水利设施用地免城镇土地使用税。 《国家税 务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》 （国税发
[1999]44 号）规定：对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土 地，不征收
房产税和土地使用税。
七、耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》 （2008 年 1 月 1 日起施行 ） 第十条规定：农村居民占用耕地新建住宅，按照 当地适用税额减半征收耕地占用税； 第十四条规定： 建设直接为农业 生产服务的生产设施占用的农用地 （林地、牧草地、农田水利设施用 地、养殖水
面以及渔业水域滩涂等 ），不征收耕地占用税。
八、契税。《中华人民共和国契税暂行条例细则》 （财法字 [1997]52 号 ）第十五条规定： 纳税人承受荒山、 荒沟、荒丘、荒滩土地使用权， 用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
九、车船税和车辆购置税。 《中华人民共和国车船税暂行条例》
（2007年1月 1日起施行）第三条规定：拖拉机，捕捞、养殖的渔船， 可
以免征车船税。《财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆 购置税的通知》 （财税 [2004]66 号）规定：对农用三轮车免征车辆购置 税，农用三轮车是指：柴油发动机，功率不大于
7.4kw，载重量不大
于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。
十、关税。《财政部、国家税务总局关于农业部 2010 年度种子
（苗） 种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源免税进口计划的通知》 （财关 税[2010]11 号）规定：进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的
科 学研究的种子、种畜、鱼苗，改良种用的马、 驴、牛、猪、羊、家畜、 鱼苗、大麦、燕麦、高梁等农产品可以享受零关税。
农民专业合作社可减免税收政策
