12．某些行业因经营规模大、经济效益好、边际成本低、规模报酬不断增加，而为少数企业所
控制，这种现象称为（ ）。 A．竞争障碍 B．外部效益 C．不完全竞争 D．效率缺失
12．【答案】C。解析：不完全竞争是指某些行业因具有经营规模越大、经济效益越好、边际成
本不断下降、规模报酬递增的特点，而可能为少数企业所控制，从而产生垄断现象。 13．关于购买性支出的说法，正确的是（ ）。 A．购买性支出直接影响国民收入分配 B．购买性支出直接影响就业 C．购买性支出间接影响就业
D．购买性支出对微观经济主体的预算约束是软的
13．【答案】B。解析：购买性支出是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的货物和
劳务相交换，政府直接以货物和劳务的购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和就业有直
接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的。选项 A、C 错误。购买性支出对微观经济主体的预
算约束是硬的。选项 D 错误。
14．瓦格纳的“四端九项”税收原则体现的是现代税收财政的（ ）。 A．普遍原则 B．弹性原则 C．便利原则 D．节约原则
14．【答案】B。解析：瓦格纳的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目
的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项”税收原
则。现代税收的弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要4
在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长；另一方
面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。 15．负荷定价法适用的财政支出项目是（ ）。 A．公路运输 B．免疫防疫 C．医疗服务 D．电力供应
15．【答案】D。解析：负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在电力、
燃气、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价
格，以平衡需求状况。公路运输、医疗服务适用“公共劳务”收费法的平价政策。免疫防疫适用
“公共劳务”收费法的免费和低价政策。 16．关于税负转嫁的说法，正确的是（ ）。
A．商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比 B．商品供给弹性越小，税负前转的程度越大 C．竞争性商品的转嫁能力较强 D．征税范围广的税种较易转嫁
16．【答案】D。解析：商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成正比。选项 A 错误。商品供
给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比。选项 B 错误。对垄断性商品课征的税较易转嫁。选项 C 错误。 17．L 公司是甲国居民纳税人，2016 年度的所得为 100 万元。其中来自甲国所得 80 万元，来自
乙国所得 20 万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为 30%，对境外所得实行扣除法；乙国实行地
域管辖权，所得税税率为 20%,L 公司 2016 年度在甲国应纳所得税税额为（ ）万元。 A．4.0 B．20.0 C．26.0 D．28.8
17．【答案】D。解析：L 公司在乙国缴纳所得税税额=20×20%=4（万元）。L 公司在甲国应纳
税额=（100—4）×30%=28.8（万元）。
18．某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 6 月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注
明金额 92600 元。同时收取单独核算的包装物押金 3000 元，此项业务的增值税销项税额是（ ） 元。
A．13454.70 B．13890.60 C．15011.32 D．15301.92
18．【答案】B。解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否
返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，酒厂销售白酒应计算的销项税额 =[（92600+3000）/（1+7%）]×17%≈13890.60（元）。
19．在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（ ）。 A．收大于支，迅速增加外汇储备
B．支大于收，动用外汇储备实现平衡5
C．经常项目和资本项目的收支合计大体平衡 D．经常项目保持平衡，资本项目收大于支
19．【答案】C。解析：国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目、资本项
目、遗漏与误差总的收支大体保持平衡。国际收支是否平衡，直接关系到一国的经济稳定，因而国
际收支平衡成为财政政策的目标之一。
20．下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（ ）。 A．国家物资储备支出 B．国防支出
C．社会福利救济支出 D．行政管理支出
20．【答案】A。解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要
包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。 21．当购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（ ）。| A．社会总供给减少 B．社会总需求减少 C．促进经济繁荣 D．造成经济萎缩
21．【答案】C。解析：财政购买性支出的增加，往往会通过直接或间接刺激社会总需求的增
加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。 22．关于财政投资的说法，正确的是（ ）。 A．财政投资中包括生产性投资 B．财政投资必须注重经济效益
C．财政投资的资金来源全部是无偿的
D．财政投资只能投资于周转快、见效快的短期项目
22．【答案】A。解析：政府投资可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成可以极大地提高
国民经济的整体效益。选项 B 错误。政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型
项目和长期项目。选项 C、D 错误。
23．下列既属于流通环节的补贴，又属于实物补贴的是（ ）。 A．农副产品价格补贴 B．职工副食品补贴
C．农业生产资料价格补贴
D．商业和外贸企业政策性亏损补贴
23．【答案】A。解析：按财政补贴的环节分类，财政补贴可以分为生产环节的补贴、流通环节
的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴。其中，属于流通环节的补贴主要有农副产品价格补
贴、商北和外贸企业的政策性亏损补贴等。按财政补贴的内容分类，财政补贴可以分为现金补贴和
实物补贴。其中实物补贴主要体现为农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴等。选项 A 正确。
24．在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度最重要的原则是（ ）。6 A．公平原则 B．经济原则 C．效率原则 D．财政原则
24．【答案】A。解析：在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重
要的原则，该原则指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之
间的负担水平保持平衡。
25．下列增值税征税范围中，不属于无形资产的是（ ）。 A．自然资源使用权 B．著作权 C．签证咨询 D．技术
25．【答案】C。解析：无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、
商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其中，技术包括专利技术和非专利 技术。
26．下列关于增值税税率的说法，正确的是（ ）。 A．进口粮食，税率为 13%
B．销售电子出版物，税率为 17% C．提供交通运输服务，税率为 11% D．提供有形动产租赁服务，税率为 11%
26．【答案】C。解析：纳税人销售或者进口下列货物，税率为 11%：①粮食、食用植物油；②
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报
纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤农产品；⑥音像制品、电子出版物；⑦二甲醚；
⑧国务院规定的其他货物。选项 A、B 错误。纳税人提供有形动产租赁服务，税率为 17%。选项 D 错误。
27．纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A．税收滞纳金 B．借款利息
C．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 D．帮助支出
27．【答案】B。解析：在计算企业所得税应缴纳税所得额时，准予税前扣除的项目包括：①工
资、薪金；②补充保险；③利息；④职工福利费；⑤工会经费；⑥职工教育经费；⑦业务招待费；
⑧广告费和业务宣传费；⑨环境保护、生态恢复等方面的专项资金；⑩非居民企业境内机构、场所
分摊境外总机构费用；?公益性捐赠支出；?人身意外保险费。 28．企业收取的包装物押金，应记人的会计科目为（ ）。 A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．其他应收款 D．其他应付款
28．【答案】D。解析：通过“其他应付款-----包装物押金”科目的货方发生额，检查企业收取7
的押金金额是否正确，有无将属价外费用的租金收入混入其中。 29．企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为（ ）。 A．折扣发生时借记“财务费用”科目 B．折扣发生时借记“销售费用”科目 C．货物发生时借记“财务费用”科目 D．签订合同时借记“财务费用”科目
29．【答案】A。解析：对于折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及商业折扣 的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣应在实际发生时作为财务费 用扣除。
30．关于公债的说法，错误的是（ ）。 A．公债是政府以债务人身份筹集的资金 B．公债是有偿的财政资金
C．公债产生于近代资本主义社会 D．公债是调节宏观经济的重要工具
30．【答案】C。解析：公债的产生具备的基本条件：①财政支出需要；②社会闲置资金的存 在。随着商品经济的发展，公债的存在越来越依赖于商品经济和信用经济的发展。一般认为，公债
产生于奴隶社会。
31．预算资金监督制衡方最基本的行为特征是（ ）。 A．代表人民利益
B．具有委员会决策机制的特点 C．面临不同偏好加总的困难 D．需要组织协调的交易成本
31．【答案】A。解析：代表人民利益，是监督制衡方最基本的行为特征。在预算政治过程中，
立法监督机构所体现的民众利益主要表现在两个方面：①认真地采纳公民个人的意见并加以提炼，
而不是把某一利益相关方的政策倾向强加于人；②如果代表不同利益的公民与团体，在预算政策的
2017年中级经济师房地产、财政税收考试真题及答案
