（3）本年年初甲企业共有房产原值 4000 万元，1 月 1 日起甲企业将原值 200 万元、占地面积
400 平方米的一栋仓库出租给本市乙企业（乙企业性质属于广告业，乙企业本年实现营业收入 1000
万元）存放货物，租赁合同约定租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。
（4）8 月 10 日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资
产原值 500 万元。
已知：甲企业所在地城镇土地使用税 4 元/平方米，资源税适用税额标准为每吨 2 元，房产税计
算余值的扣除比例为 20%。 根据以上材料，回答下列问题：
93．关于甲、乙企业纳税的说法，正确的有（ ）。 A．甲企业内部绿化占地不征收城镇土地使用税 B．甲企业幼儿园占地不征收城镇土地使用税 C．乙企业本年的增值税销项税额为 170 万元 D．乙企业签署租赁合同应缴纳印花税
93．【答案】BD。解析：市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，而企业
内部绿化用地应征收城镇土地使用税。选项 A 错误。乙企业属于广告业，广告业目前已营改增，适
用税率为 6%，增值税销项税额=1000×6%=60（万元）。选项 C 错误。 94．甲企业本年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。 A．23.52 B．24.32 C．25.52 D．26.00
94．【答案】B。解析：应缴纳城镇土地使用税=（65000-3000—1200）×4=243200（元）。 95．甲企业出租仓库应缴纳房产税为（ ）万元。 A．1.08 B．1.68 C．2.00 D．2.16 95．【答案】D。解析：依据房产租金收入计税的，税率为 12%。出租仓库应缴纳房产税=1.5×
12×12%=2.16（万元）。
96．甲企业本年应缴纳资源税（ ）万元。 A．0 B．140 C．180 D．200
96．【答案】D。解析：本年应缴纳资源税=100×2=200（万元）。 （五）
天津居民王某 2016 年 3 月购入一套 95 平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价 300 万元。10
月又购入一套 150 平方米的房产，买价 500 万元，11 月将该套房产出租给个人居住，租金每月 1 万
元。11 月份王某将某上市公司股票卖出，取得股权转让书据，所载售价为 8 万元，随后购买了封闭
式证券基金 10 万元[证券（股票）交易印花税税率为 1‰]。22 根据以上资料，回答下列问题：
97．王某购入第一套房产需缴纳契税（ ）万元。 A．0 B．3.0 C．4.5 D．15.0 97．【答案】C。解析：自 2016 年 2 月 2 日起，对个人购买家庭唯一住房，面积为 90 平方米以
上的，减按 1.5%的税率征收契税。故第一套房产应纳契税=300×1.5%=4.5（万元）。 98．王某购入第二套房产需缴纳契税（ ）万元。 A．0 B．5 C．10 D．25
98．【答案】C。解析：对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为 90 平方米以上的，减按 2%
的税率征收契税。故第二套房产应纳契税=500×2%=10（万元）。 99．王某 2016 年需缴纳房产税（ ）万元。 A．0 B．0.08 C．0.24 D．0.48 99．【答案】B。解析：为促进住房租赁市场健康发展，对个人出租住房，不区分用途，按 4% 的税率征收房产税。2016 年租期共计 2 个月，应纳房产税=1×2×4%=0.08（万元）。 100．王某卖出股票应缴纳印花税（ ）元。 A．0 B．5 C．40 D．80
100．【答案】D。解析：应缴纳印花税=80000×1‰=80（元）。
2017年中级经济师房地产、财政税收考试真题及答案
