分别以（ ）为现金流入和流出 可以计算（ ）财务指标 整个计算期 借款本金偿还、借款利息支付 资本金财务内部收益率 反应计算期各年的投资、融资、经营活动的现金流入和流出。 累计盈余资金，分析财务生存能力。 财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期 技术方案投资各方财务内部收益率 P45 1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素
P46技术方案现金流量的基本要素：投资、经营成本、营业收入、税金，。
P47流动资金的估算基础：经营成本、商业信用，它是流动资产与流动负债的差额。流动资金=流动资产-流动负债。
流动资产的构成要素：一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款； 流动负债的构成要素：一般只考虑应付账款和预收账款。 P51经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出 多年考点，必须记住 经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用 技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括：关税、增值税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加、土地增值税。 增值税：自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税征改增值税试点，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 增值税是对在中华人名共和国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产（以下称征税行为）的单位和个人征收的税金。 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。 销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额和规定的增值税税率计算并收取的增值税额。 销项税额=销售额×增值税税率 增值税是价外税，纳税人交税，最终由消费者负担。因此一般计税方法不包括销项税额；纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的。销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税税额。对允许抵扣购置固定资产的进项税额，应注意相关的规定。对可以抵扣的进项税额计算公式如下： 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值?适用税率 1?适用税率试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同的税率。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。另需注意涉及出口退税（增值税）时的计算及与相关报表的联系。
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P53 1Z101050 设备更新分析 1Z101051 设备磨损与补偿
设备磨损分为两大类，四种形式：（每年必考项目） ① 有形磨损（物理磨损）：第一种有形磨损（外力作用）和第二种有形磨损（自然力作用）-生锈、腐蚀、老化。
② 无形磨损（精神磨损、经济磨损）：第一种无形磨损（设备贬值）和第二种无形磨损（设备技术性能陈旧落后）。
③ 综合磨损的概念——技术进步与有形磨损和无形磨损的关系。 两者区别：
两者是相同点：有形和无形两种磨损都引起机器设备原始价值的贬值。
不同的是，遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理之前，常常不能工作；而遭受无形磨损的设备，即使无形磨损很严重, 其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然可以使用，只不过继续使用它在经济上是否合算，需要分析研究。
P54补偿方式：设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新 P55 1Z101052 设备更新方案的比选原则 通常优先考虑更新的设备是：
1、设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的
2、设备损耗虽在允许范围之内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好的
3、设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的。 设备更新比选原则:1客观立场2不考虑沉没成本3逐年滚动比较。
P56沉没成本＝设备账面价值－当前市场价值 （注意：这里跟老教材算法不一样，引起注意） 沉没成本＝(设备原值－历年折旧费)－当前市场价值 1Z101053 设备更新方案的比选方法
（1）现代设备不仅要考虑自然寿命，而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命。
（2）设备的自然寿命：物质寿命，是由有形磨损所决定的，维修和保养可延长物质寿命，但不能从根本上避免磨损。
（3）设备技术寿命：有效寿命，是由无形磨损决定的。 （4）设备的经济寿命：是由维护费用的提高和使用价值的降低决定的。从经济观点确定的设备更新的最佳时刻 7
P57确定设备经济寿命的原则：①使设备在经济寿命内平均每年净收益达到最大②使设备在经济寿命内年平均使用成本达到最小。掌握静态模式：用劣化值指标简化计算。 重点：经济寿命的计算（每年考察，公式要死记硬背，必须掌握） 年平均使用成本=年运行成本+年资产消耗成本 P59 N0?2(P?LN)，N0设备的经济寿命,P设备目前的实际价值, ??设备的低劣化值，LN预计残值。
P60设备更新的时机：旧设备的年平均使用成本＞新设备的年平均使用成本 1Z101060 设备租赁与购买方案的比选分析 1Z101061 设备租赁与购买的影响因素 设备比选分析：
设备租赁有融资租赁（重型机械设备）和经营租赁（租赁双方的任何一方随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约）（车辆、仪器）两种方式。 设备租赁与设备购买的优越性和不足。（2004-2006多选）
优点：1较少资金获得设备，引进先进设备，加速技术进步。2获得良好技术服务3保持资金流动，防呆滞，不会使企业资产负债情况恶化；4减少投资风险5租金所得税前扣除，享受税费上利益。
缺点：1租赁期间，只有使用权，不能处置，不能担保、抵押。2承租租金总额高于直接购买。3长期支付租金，形成长期负债；3融资租赁毁约的话赔偿损失，罚款多。 P62 1Z101062 设备租赁与购买方案的比选分析 设备租赁与购置方案的比选，跟互斥投资方案的比选方法相同。（重点考察：附加率租金计算、相关概念） 1、定性分析筛选方案，分析（1）企业财务能力（2）设备技术风险、使用维修特点，技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，考虑租赁；否则，皆可。 2、定量分析优选方案。 P62租赁费=租赁保证金+租金+担保费（04单选） 租赁费＞租金＞购置价 09单选 P63影响租金的因素：设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的计算公式等 对于租金的计算主要有附加率法和年金法：
i(1?i)Ni(1?i)N?1附加率法：：R=P/N+Pi+Pr。年金法：Ra?P,(期末支付)，Rb?P(期初支付)常考点
(1?i)N?1(1?i)N?1P-租赁资产的价格；N-租赁期数，可按月、季、半年、年计；i-与租赁期数相对应的利率；r-附加率。
Ra-每期期末支付的租金额；Rb-每期期初支付的租金额。 附加例题一道帮助理解：
2.租赁方案与购买方案的现金流量差异主要表现为（ ） A.购买方案需一次投入大量资金。
B.租赁方案比购买方案每年多提一笔租金，因而少交所得税 C.租赁方案与购买方案所得税的差异主要是租赁费与折旧的差异 D.租赁方案的现金流出为经营成本、租赁费和所得税 E.购买方案的现金流出为经营成本、折旧和所得税 知识要点：1Z101062设备租赁与购买方案的分析方法 解题思路：比较设备租赁与购买方案的净现金流量公式：
设备租赁的净现金流量＝营业收入-租赁费用-经营成本-与营业相关的税金-所得税率×(营业收入-租赁费用-经营成本-与营业相关的税金)
设备购置的净现金流量＝营业收入-设备购置费-经营成本-贷款利息-与营业相关的税金-所得税率×(营业收入-经营成本-折旧-贷款利息-
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与营业相关的税金)
解题技巧：通过上述公式租赁方案与购买方案的现金流量差异主要表现为所得税的差异，这种差异主要源于折旧和租赁费的差异。设备购买需一次支出大量资金，然后在项目运营中通过折旧逐期收回。折旧既不是现金流入，也不是现金流出。租金、折旧费、利息计入成本。故选A、C、D.
P65 1Z101070 价值工程在工程建设中的应用 P66 1Z101071 提高价值的途径
价值工程V=F/C（功能/寿命周期成本,也叫性价比） “价值”是一个相对概念，功能/费用，不是使用价值，也不是交换价值，而是对象的比较价值。C----寿命周期成本。 P67价值工程三要素：价值、功能、寿命周期成本。 (一)价值工程的目标，以最低寿命周期成本，使产品具备必须具备的功能。 产品的寿命周期成本=生产成本+使用及维护成本组成 （1）产品生产成本：是指发生在生产企业内部的成本，也是用户购买产品的费用, 包括产品的科研、实验、设计、试制、生产、销售等费用及税金等 （2）产品使用及维护成本：是指用户在使用过程中支付的各种费用的总和，它包括使用过程中的能耗费用、维修费用、人工费用、管理费用等，有时还包括报废拆除所需费用(扣除残值 ) 。
(二)价值工程的核心，对产品进行功能分析。首先不是分析结构，而是先分析功能，再研究结构。 (三)价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑 (四)价值工程强调不断改革和创新 (五)价值工程要求将功能定量化
(六)价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动。
P68提高价值工程的途径：1双向型F增，C减；2改进型F增，C不变；3节约型F不变，C变小；4投资型F大提高，C小提高5牺牲型F略下降，C大幅下降。(技巧:V=F/C 就按公式记忆,分母,分子的问题大家都懂吧)
P69建设工程应用价值工程的重点：规划和设计阶段。这两个阶段是提高技术方案经济效果评价的关键环节 P70 1Z101072 价值工程在工程建设应用中的实施步骤
一、价值工程的工作程序 (考点:表格中的顺序、分析阶段是常考点 06.09单选，看例题)
注意：价值工程分析阶段，功能分析（3功能定义、4功能整理）；功能评价（5功能成本分析、6功能评价、7确定改进范围）。 二、价值工程准备阶段 （一）对象选择
1. 从设计方面看, 对产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的 9
2. 从施工生产方面看, 对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的 3. 从销售方面看, 选择用户意见多、退货索赔多和竞争力差的 4. 从成本方面看, 选择成本高或成本比重大的 价值工程对象选择常用的方法有：因素分析法、 ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法。 P76确定价值工程对象的改进范围（重点）：使V趋近于1
1、V<1,功能现实成本大于功能评价值。现实成本高，而功能要求不高，1存在过剩功能2功能不过剩，实现功能的方法或者条件不佳。
2、V>1,功能比较重要，但分配的成本较少。即功能现实成本低于功能评价值，1可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，2或者应该提高成本。
确定的改进对象是：1）F/C值低的功能区域V<1就要改进（功能价值低）、2）⊿C=(C-F)值大的功能区C-F差额最大就要改进（期望值大）、3）复杂的功能区、4）问题多的功能。 补充判断题：可能是成本偏低，导致对象功能也偏低的也要改进 （√） P76四、创新阶段
方案创造的方法：头脑风暴法、歌顿法（模糊目标法）、专家意见法（德尔菲法）、专家检查法等。 P77 1Z101080 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析 P78 1Z101081 新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则
新技术、新方案选择原则： ① 技术上先进、可靠、适用、合理② 经济上合理（主要原则） P79（1）常用的静态分析方法：年折算费用法、增量投资分析法及综合总费用法。 （2）常用的动态分析方法：净现值（费用现值）、净年值（年成本）法 增量投资收益率分析法公式：（P79例题。R＞基准投资收益率=可行，反之不可行） C?C232?266R(2?1)?1?100%???15%I2?I1160?12040
C-经营成本；I-投资额；
P80-81年折算费用 (1)Zj=Cj+Pj*Rc (2)Zj=CF+Cu*Q （看P80-82例题） min{ Zj }为最优方案 Zj-第j方案的折算费用；Cj-第j方案的生产成本；Pj-用于第j方案的投资额（包括建设投资和流动资金）；Rc-基准投资收益率
P83 1Z102000 工程财务
1Z102010 财务会计基础 财务会计与管理会计是现代会计两大基本内容。财务会计是对外型、报告性，管理会计是内部会计、经营性。 1Z102011 财务会计的职能
P84 2004单选：财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能 1Z102012 会计核算的原则 会计要素的计量属性：（1）历史成本（2）重置成本（3）可变现净值（4）现值（贴现）（5）公允价值 P85 1Z102013 会计核算的基本前提 一、会计核算的基本假设：（熟练记忆）（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四种假设） 1、法人主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法人主体。 2、持续经营
3、会计分期（会计期间）分为年度和中期。会计年度可以是日历年（我国），也可以是营业年。我国通常以日历年为企业的会计年度，即公历1月1日至12月31日为一个会计年度。
4、货币计量：我国的《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量。我国通常以人民币作为记账本位币。
二、会计核算的基础（权责发生制）P87
会计核算基础 收付实现制、权责发生制。我国企业以权责发生制为基础。权责发生制是以会计分期假设和 10
2019年一建工程经济重点总结新版
