商业银行信贷审计的内容与方法 （一）'审查贷款业务的开展是否符合银行稳健经营原则，是否保证银行业务经营的安全性、流动性、盈利性，有无盲目追求利润，把贷款投向高风险、高回报领域。 （二）贷款的审批是否严格按照授权，有无越权放贷，是否审贷分离。 （三）贷款的发放是否越过规模，有无一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大。 （四）对关系人贷款是否严格按照规定，有无放宽贷款条件，有无发放信用贷款、担保贷款。 （五）审查贷款集中风险，看有无向一个或一组关系密切的借款人超比例发放贷款。 （六）贷款抵押、质押担保是否合法有效。（1）抵押物法定所有权是否有效，是否存在出租或共有等于第三人的产权，使用权与处置权关系。（2）抵押物是否处于被监管状态，是否为允许自由买卖的财产，是否已进行 ，风险程度如何，保险权益是否能 给抵押权人。（3）抵押物法定缴纳税费等手续是否完备。（4）抵押物产权证明所指向的财产标的是否真实存在，其状况如何。（5）抵押物品名、数量、单价等是否与借款 ；借款 、抵押合同所反映的一致，价值评定是否合理。（6）抵押合同是否经 法律 公证。 （七）对不良贷款的 是否做到部门专管、风险识别、及时处理，损失类贷款的界定、转账、核销是否合规。 （八）贷款利率是否执行国家规定，有无擅自或变相改变利率，违规竞争。 （九）贷款分类是否真实、合规、准确，有无随意调整，虚报贷款质量。 （一）符合性测试 在全面了解银行贷款的基础上，正确评价贷款控制制度，确定审计重点，把握审计方向。 1.内控制度的健全性、有效性 内控程序测试一是通过询问等方式，了解银行对贷款控制的 及程序等的情况。二是穿行测试，即抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。 控制测试。控制测试是为了获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性。一是设计测试，即内控制度和程序的设计是否合理，能否有效发挥和控制风险。二是执行测试，即审查内控的有效性，看其运行是否连续，是否取得预期效果，是否实际发挥作用。如对贷款审批程序的评审，主要内容有： （1）贷款的审批是否按照审批程序进行，是否存在越级审批、化整为零或未经信贷调查即进行审批的情况。（2）是否体现审贷分离原则。首先，审查银行是否设置贷款调查、贷款审批、贷款发放这三个不同的岗位，是否保证岗位之间的相万独立与制约；其次，审查对借款人的使用调查和贷款的审批权是否分开，是否分属不同的职能部门。（3）是否要求和保证信贷人员进行充分的信贷调查。（4）贷款审查是否严格。（5）贷款发放是否符合信贷政策。 2.依据测试结果确定审计重点，进行实质性测试。对内控制度健全有效的环节，可降低抽查比例，反之则重点抽查。 （二） 分析 性测试 贷款质量审计要以贷款数量为基础，对贷款分类结果进行汇总分析。反映贷款总体状况和结构，提示贷款内在风险，然后进行 历史 数据比较，同业比较和贷款投向结构分析，从贷款各要素及结构中去寻找其运动的 规律 并发现其中的差异，以此作为审计重点，获取证据。 1.比率分析
将银行五级分类贷款，即正常、关注、次级、可疑、损失类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。 2.比较分析 （1）同期比较分析。审查贷款质量变化趋势，若贷款质量变化趋势与同期 变化大体一致，则属正常；反之，要做进一步分析。 （2）同业比较分析。对同一组经营规模类似、性质相同的银行贷款质量进行比较分析，看其经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。 3.不良贷款结构分析 从定量的角度揭示银行不良贷款集中区，从而发现银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。 （1）行业投向分析，揭示不良贷款行业分布。 （2）贷款品种构成分析。如对商业贷款、 贷款等贷款的分析，可发现不良贷款在各类贷款中的分布，进而确定贷款的高风险区。'
方案-商业银行信贷审计的内容与方法
