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XX集团公司财务预算管理制度
第一条、财务预算的内容
为了使预算能充分发挥其应有的作用,较好地得到预算执行者的支持,提高完成预算所确立的目标和业务的主动性和积极性,本公司拟采用\参与法\编制财务预算,即由低层业务负责人编制后送上级审查,经反复研究和修订平衡后,报最高管理层审批,批准后的预算下达各部门执行.具体预算内容包括预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表. 第二条、财务预算的编制原则
(一)一致性原则:财务预算要与公司总体经营目标保持一致,即财务预算编制以公司年度经营计划为依据.
(二)系统性原则:编制预算时,要做到全面、完整,有关预算指标之间要相互衔接,勾稽关系要明确,以保证整个预算的综合平衡.
(三)积极性原则:编制预算时,要充分估计目标实现的可能性,不能把预算定的过低或过高;预算又必须具有一定的灵活性,以免在意外事项发生时造成被动、影响平衡. (四)及时性原则:各预算单位要按时、按期报出各项预算.
(五)分工原则:不同层次的预算分别编制,公司本部汇总、调整、平衡,经批准执行. (六)权威性原则:各预算一经批准,任何部门不得轻易变更,如有变动必须经严格的审批程序.
第三条、财务预算的组织机构及职责 (一)公司预算委员会组织机构
主任:公司总裁 副主任:行政总监、财务总监
常务负责人:财务总监 预算委员会办公室设在计财中心财务管理部 (二)各公司、中心室预算组织机构 主任:各公司、中心室第一负责人.
执行委员:计财中心核算部长,各公司、中心室财务部长(或财务人员) (三)公司预算委员会职责
1.制定公司预算管理的政策、规定、制度等相关文件. 2.组织公司有关部门对目标利润进行预测. 3.提出预算编制的方针和程序.
4.审查各部门编制的预算草案及整体预算方案. 5.接受并分析预算执行报告.
6.将经过审查的年度预算提交董事会,通过后下达正式预算.
7.根据需要,经营环境变更时决定预算的修改及经营方针的变更并报董事会批准. (四)各公司、中心室预算组织机构职责
1.根据公司确定的经营目标、经济责任协议书,拟订本部门经营方针和经营目标. 2.审核制订本部门年度预算.
3.接受公司批准后的本部门执行预算. 4.接受并分析本部门预算执行报告. (五)公司预算委员会办公室职责
1.提供各部门编制预算所需表单格式及进度表等.
2.编制预算所需生产、收入、成本费用等资料及参数标准.
3.汇总各部门年度初步预算,提出建议事项,交预算委员会讨论,在预算委员会审核初步预算
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基础上,编制公司总预算.
4.督促各部门按要求编制预算.
5.跟踪评价预算执行情况,按月提出预算执行报告. 6.履行有关预算推行政策及联络事项. (六)各公司、中心室预算执行委员职责.
1.履行公司确定的生产、收入、成本、费用执行预算. 2.编制本部门年度、月度财务预算.
3.比较、分析本部门实际执行结果与预算差异. 4.履行部门预算委员会核准后的预算. 5.对本部门预算编制提供策划及建议. 6.负责本部门预算执行和控制.
7.根据总公司要求按时编制预算,提供预算资料和相关文件. 第四条:财务预算的编制程序 (一)年度预算的编制程序
1.每年10月15日前预算委员会提出下一年度的总体经营目标方案.
2.11月8日前各部门负责人员根据预算编制方针及公司的要求,提出详细的预算草案(如销售部、生产部、供应部等部门).
3.11月18日前由各部门预算执行委员对基层管理人员上报的预算草案进行审查、修订,汇总编制本部门的详细预算,并报预算委员会办公室.
4.由预算委员会办公室对各部门预算进行审查、汇总后,于12月15日前报请预算委审核. 5.预算委员会对汇总的预算进行细致的审查、协调平衡后,12月31日前由预算委员会办公室依据平衡结果编制全面预算.
6.由预算委员会主任将核准后的财务预算提交董事会,在审议期间由预算委组织试运行. 7.预算委员会根据股东大会对预算的修正决议,调整年度预算.
8.股东大会确定的年度预算,任何组织和个人不得修改.如确需调整,必须严格履行必要的审批程序.
(二)、月度财务预算的编制程序
1.各公司、中心室于每月28日前向公司预算委员会办公室提交下月的各项预算. 2.预算委员会办公室对部门上报预算进行汇总、调整,编制公司月度财务预算,经预算委员会常务负责人批准后,下发各部门执行预算. 第五条、各部门预算生成程序及编制方法
各部门根据公司预算办公室的相关细则,由预算执行委员组织产、供、销、费用部门编制年、月度预算,在产、供、销、费用部门各专项预算基础上汇总各部门预算,报公司预算办公室审核. 一、销售预算的编制 (一)生成程序
1.由销售部门负责人组织,根据各销售区域汇总的客户情况和公司的定价政策,结合市场销售情况预测、市场价格,确定各种产品预算单价和销售量,提出销售预算方案. 2.各部门预算负责人批准后,于28日前报部门预算执行委员.
3.由预算执行委员根据预算方案,按照公司预算委制定的具体细则编制该部门预算. 4.销售预算的内容:销售量和销售收入预算,销售费用预算. (二)编制方法
1、公司销售部在认真分析研究市场状况的基础上,结合公司的产品竞争战略,确定公司在各产品市场上应采取的市场策略.
(1)、协同生产部编制产品品种结构方案,在财务部共同参与下,编制出符合生产工艺、综合
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效益高的生产销售计划.
(2)、提出产品销售预测价格.
(3)、确定销售费用,首先根据销售预算中的固定销售费用进行编制,然后根据各地区销售分公司、经营部报送的销售费用预算,再进行合理的调整.
2、根据各产品历年的销售量,结合市场情况,以一定流程分产品品种、分销售区域编制年度、月度销售预算,从而实现对各地区销售分公司的定量考核. 3、销售现金收入预算的编制
由于在销售过程中存在分期延期付款的情况,当期现金收入应包括当期销售产品收取的现金和当期收回的因前期销售产品形成的应收帐款两部分. 当期现金收入计算公式如下:
当期现金收入=应收帐款*应收帐款回收率+当期销售收入*当期货款回收率. 销售现金收入预算作为编制现金流量预算表的根据之一. 二、生产预算的编制 (一)生成程序
1.根据公司的经营目标和市场对本部门产品和服务的需求,结合本部门生产能力及储备需求确定本部门的产量,提出预算方案.
2.各部门预算负责人批准后,于28日前报部门预算执行委员.
3.由预算执行委员根据预算方案,按照公司预算委制定的具体细则编制该部门预算. 4.生产部门预算内容.主要有:生产量预算、直接材料预算、人工费用预算(交人事中心汇总)、制造费用预算、大修理支出预算. (二)编制方法
1.生产部制定年度生产计划
(1)、根据各公司确定的销售计划,结合销售部产品方案,各生产部门制定各套生产装置的年度生产计划、物料平衡计划.
(2)、根据生产设备实际生产能力、历史先进水平、行业先进水平,制定各项能耗、物耗指标,决定生产总投入和总产出.
2.在编制销售预算的基础上,根据公式:预计生产量=预计销售量+预计期末存货数量-预计期初存货数量,编制产品生产预算.预算分产品按年、月编制,然后再进行汇总.
3.在生产量预算的基础上,再考虑编制制造成本预算.其内容包括直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算.
(1)直接材料预算的编制
该项编制应从上年成本计算资料中获取各种产品(冰淇淋分类别)单位直接材料耗用标准,综合考虑今年的生产能力、材料利用效率及材料价格变动等因素,汇总平衡得出公司总的直接材料预算.
(2)直接人工预算的编制
本着增收节支、降低人力资源耗费的原则,根据生产预算中的预计生产量以及上年单位产品工资产量比进行编制. (3)制造费用预算的编制
该项预算先将制造费用分为变动费用和固定费用两部分,再计算费用分配率,然后汇总得出.固定费用预算可按零基预算进行编制.
4.在生产量、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的基础上,进行产品成本预算的汇总.其主要内容包括产品的单位成本和总成本. 三、物资供应部门预算的编制 (一)生成程序
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