3.重要性
4.具体审计计划
5.期后事项
五、简答题（共3题，每题4分）
1.期后事项有几类，对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项，注册会计师应当根据其类型分别做如何处理？如果被审计单位不同意对相关期后事项进行调整或披露时，又应该如何处理？
2.在审计实务中，注册会计师对营业收入进行截止测试时，有哪三条路线可供选择（方法）？不同的路线的目的是什么？
3请将下列各项与审计证据数量的正反向变动关系填于下表中。（只须填写“正向”或“反向”）
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项目 审计对象总体规模 可接受的抽样风险 可信赖程度 可容忍误差 所需证据数量 项目 重要性水平 可接受审计风险 可接受检查风险 估计的控制风险 所需证据数量 六、分析题（共3题，第1小题9分，第2小题8分，第3小题10分，共27分） 1.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2006年度的会计报表进行审计。XYZ股份有限公司未经审计的2006年度的部分会计资料：2006年度的净资产为44 000万元，净利润为12 060万元。A和B注册会计师分别以净资产的1％和净利润的5％作分别作为资产负债表和利润表的重要性判断为判断基础。 回答下列问题：
（1）请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2006年度会计报表层次的重要性水平，并简要说明理由。
（2）若尚未调整的错报和漏报的汇总数是300万元，被审计单位拒绝按注册会计师的要求进行调整和披露，且不考虑其它因素的影响，注册会计师据此确定审计意见的类型？为什么？
（3）注册会计师A和B考虑到尚未调整的错报和漏报的汇总数是500万元，注册会计师应采取何种审计措施？
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《审计学》试卷一~四答案
《审计学》试卷一答案
一、单项选择题（共12题，每题1分）
1. C 2. B 3. A 4. D 5. C 6. B 7. B 8. D 9. C 10. D 11. A 12．C 二、多项选择题（共6题，每题2分）
1.ACD 2．BCD 3．ABCD 4．AC 5．BCD 6．BC 三、判断说明题（共3题，每题4分）
1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。 正确答案：正确（1分）。
风险评估程序主要是通过了解被审单位及其环境（含了解内部控制），评估被审单位财务报表与认定层次的重大错报风险，确定审计的方向，为设计实质性程序提供依据（1分）。 但要实现审计的目标，还必须实施实质性程序，收集审计证据。因此风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据（2分）。
2.如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之前增加说明段予以披露。 正确答案：错误（1分）。
如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之后增加强调事项段予以强调，强调事项段不改变原审计报告意见的类型（2分）， 而说明段是发表其他非标准审计报告时在意见段之前对相关内容的说明，与审计意见是因果关系（1分）。
3.审计计划一经批准必须执行，而且不能修改和补充。 正确答案：错误（1分）。
计划审计时，计划一经批准必须执行（1分），但审计计划的修改、补充和完善贯穿于审计的全过程，因为计划也会存在先天不足，计划必须符合实际的需要（2分）。 四、名词解释题（共4题，每题3分） 1.重大错报风险
正确答案：重大错报风险指财务报表错报的严重程度（1分），这一严重程度在特殊情况下会影响财务报表使用者的决策（2分）。 2.审计抽样 正确答案：审计抽样指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（2分），使所有抽样单元都有被选取的机会（1分）。 3.穿行测试
正确答案：穿行测试是在某一类交易循环中选择若干笔通过会计系统的交易进行测试（1分），以验证了解到制度的真实性和客观性，其目的在于防止底稿中对内控描述的出现误差（2分）。
4.审计业务约定书
正确答案：审计业务约定书是事务所与被审单位签订的（1分），用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式（1分）等事项的书面协议（1分）
五、简答题（共3题，每题9分）
1.在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些？ 正确答案：在风险导向审计中计划审计工作基本步骤包括：了解被审单位及其环境（含内控）
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（1分）；执行分析程序（1分）；评价重要性水平（1分）；考虑审计风险（1分）；评估重大错报风险（2分）；测试内部控制（1分）；重估重大错报风险（1）；确定检查风险及设计实质性程序（1分）。
2.什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？
正确答案：分析程序指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出的评价（2分）。的运用的情形及其目的是：用作风险评估程序（必须使用）（1分），以了解被审计单位及其环境，确定重大错报风险（1分）；用作实质性程序（可选择）（1分），以降低审计成本，提高效率（1分）；用作对报表的总体复核（必须使用）（1分），以确定审计后财表整体是否与其了解的一致，以及是否需要追加审计程序（2分）。
3.注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？ 正确答案：注册会计师应对法律诉讼的具体措施有：严格遵循职业道德和专业标准的要求（2分），建立、健全和实施审计质量控制制度（2分），与委托人签定业务约定书（1分），审慎选择被审单位（1分），深入了解被审单位业务（1分），提取风险基金或购买责任保险（1分），聘请法律顾问（1分）。
六、综合题（共2题，第1小题5分，第2小题20分） 1.应收账款函证结果的进一步处理程序如下：
（1）检查资产负债表日前后银行对账单和收款凭证，看甲公司还款是否到账； （2）检查乙公司退回的商品的记录及入库凭证； （3）检查与丙公司签定的合同及账务处理；
（4）检查与丁公司签定的分期付款销售合同并检查首付300万元的收款凭证及银行对账单； （5）查对公司地址并重新发函。 （评分标准：每个要点1分，共5分）
2.（1）重要性水平为500万元。（2分） （2）对2005年报表的调整分录（2分） 借：营业外支出 3，800（万元） 贷：其他应付款 3，800（万元） （3）补充的审计报告如下：
XYZ股份有限公司全体股东：（1分）
我们审计了后附的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）财务报表，包括2005年12月31日的资产负债表，2005年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。（2分） .............
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础（1分）。
在审计过程中，我们发现XYZ公司为G公司向银行借款3，500万元提供信用担保。2005年10月，G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉。法院于2006年2月5日终审判决Y公司承担担保连带责任，应向银行支付本息3，800万元。考虑到无法向G公司追偿，Y公司在2006年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目（4分）。根据会计制度的规定，我们建议XYZ公司直接调增2005年度的营业外支出与其他应付款各3，800万元，但XYZ公司未能接受我们的调整建议。（2分） 三、审计意见
我们认为（1分），因上述事项所造成的重大影响（1分），XYZ公司财务报表未能按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制（1分），在所有重大方面未能公允反映XYZ公司2005年12月31日的财
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务状况以及2005年度的经营成果和现金流量（1分）。
武汉ABC会计师事务所 中国注册会计师：陈胜 （盖章） （签名并盖章）（1分） 中国注册会计师：徐利 （签名并盖章） 中国武汉市
2006年3月15日（1分）
《审计学》试卷二答案
一．单项选择题
1—5：A B D C D 6—10：B B A A C 11—12：B D 二、多项选择题
1.BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.BCD 5.BC 6.ABCD 三、判断说明题
1.错误（1分）不能以审计外勤工作结束日作为审计报告的日期，因为审计外勤工作结束后还有一些审计程序尚未完成，还要收集、整理发表意见所需要的证据（1分）；审计报告的日期应是完成所有审计程序的时间，而且不能早于管理层签署财务报表和声明书的日期（2） 2.正确（1分）。在风险导向审计的计划中，重大错报风险的评估结果是确定审计方向和重点审计领域的依据，其目的是决定实质性程序的性质、时间安排和范围，但不能代替实质性程序（2分）；因此无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序（1分）。 3.错误（1分）。如果经过实施实质性程序，CPA认为检查风险的实际水平不能降低到可接受的低水平，说明审计范围受到限制（2分），则应发表保留意见或无法表示意见（1分）。 四、名词解释题
1.分析程序 指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出的评价。（3分）
2.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的（1分），但注册会计师没有发现的可能性（2分）。 3.总体审计策略是用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划的纲领（2分）。包括确定审计业务的特征以界定审计范围、明确审计业务的报告目标以计划审计的时间安排和所需沟通的性质、考虑影响审计业务的重要因素以确定项目组工作方向（1分）。
4.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的（1分）以及审计报告日后发现的（1分）对财务报表产生重大影响的事实（1分）。 五、简答题（共3题，每题9分）
1.简述我国国家审计机构的设置情况。
我国国家审计机构的设置情况：根据《宪法》的规定，国务院设立审计署（4分），在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，同时根据需要在重要城市设立审计特派员办事处（2分）；县级以上地方人民政府设立审计机关（3分）。（答题若涉及国家审计机关的领导体制，可酌情给分）
2.为什么说注册会计师对财务报表的审计意见只是一种高水平的合理保证？ 注册会计师对财务报表的审计属于高水平保证程度的鉴证业务，但绝非绝对的保证，根据审计职业的特点，不得苛求注师发现财务报表中的所有错报（2分）。因为：（1）被审单位内部控制的固有局限（2分）；（2）审计方法的固有局限，如抽样方法的运用（2分）；（3）大
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《审计学》试题及答案
