(4)收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额 借:银行存款 贷:应收帐款——××代销单位 2.接受代销商品
(1)收到代销商品(指不收手续费的实物代销方式) ①采用进价核算的商品,按接收价 借:受托代销商品 贷:代销商品款
②采用售价核算的商品
借:受托代销商品(商品售价) 贷:代销商品款(商品接收价)
贷:商品进销差价(商品售价与接收价的差额) (2)接受代销商品销售后,按实际售价 借:银行存款(或应收帐款) 贷:商品销售收入 (3)结转商品销售成本 ①采用进价核算的商品
借:商品销售成本(商品接收价) 贷:受托代销商品(商品接收价) 同时,借:代销商品款(商品接收价) 贷:应付帐款(商品接收价) ②采用售价核算的商品
借:商品销售成本(商品售价) 贷:受托代销商品(商品售价)
同时,借:代销商品款(商品接收价) 贷:应付帐款(商品接收价)
月份终了,已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借:商品进销差价 贷:商品销售成本
(4)付还委托单位商品款,按商品接收价 借:应付帐款 贷:银行存款
3.采用收取手续费方式代购、代销商品 (1)代购商品(包括代理进口)
①收到受托单位的收购资金 借:银行存款 贷:应付帐款等 ②支付代购商品的货款并计算手续费收入 借:应付帐款等 贷:代购代销收入 贷:银行存款 (2)代销商品(包括代理出口)
①企业办理代销业务销售货款 借:银行存款 贷:应付帐款等
②归还代销商品货款并计算代销手续费收入 借:应付帐款等 贷:代购代销收入 贷:银行存款 (五)商品加工 1.自行加工
(1)发出用于加工的库存商品
①采用进价核算的商品,按商品进价 借:加工商品 贷:库存商品
②采用售价核算的商品
借:加工商品(商品进价)
借:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 贷:库存商品(商品售价)
(2)发生的加工费用,按实际发生额 借:加工商品 贷:其他业务支出(或银行存款)
(3)加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等
借:加工商品 贷:应交税金
(4)加工商品应交纳的教育费附加 借:加工商品 贷:其他应交款
(5)加工完成,商品验收入库
①采用进价核算的商品,按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等 借:库存商品 贷:加工商品 ②采用售价核算的商品
借:库存商品(加工完成后新商品的售价)
贷:加工商品(加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等)
贷:商品进销差价(商品售价与商品加工成本的差额) 2.委托其他单位加工
(1)发出委托加工的库存商品,分录同上(1)
(2)支付委托加工商品的加工费用、税金等,按实际支付金额 借:加工商品 贷:银行存款
(3)收回委托加工商品①采用进价核算的商品,按委托加工商品的实际加工成本 借:库存商品 贷:加工商品 ②采用售价核算的商品
借:库存商品(加工完成后新商品的售价) 贷:加工商品(委托加工商品的实际加工成本)
贷:商品进销差价(商品新售价与商品加工成本的差额) (六)出租商品
1.购进出租商品借:商品采购 借:经营费用 贷:银行存款等
2.从库存商品中划出转作出租的商品
(1)采用进价核算的商品,按商品进价 借:出租商品——出租商品原价 贷:库存商品 (2)采用售价核算的商品
借:出租商品——出租商品原价(商品进价) 借:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 贷:库存商品(商品售价)
3.收到出租商品的租金收入,按实际收到金额 借:银行存款 贷:其他业务收入
4.出租商品摊销,按应摊销金额 借:其他业务支出 贷:出租商品——出租商品摊销
5.出租商品修理,发生的修理费用 借:其他业务支出 贷:银行存款
6.出租商品出售或报废
借:出租商品——出租商品摊销(已摊销额) 借:其他业务支出(帐面原价与已摊销数额的差额) 贷:出租商品——出租商品原价(商品帐面原价) 四、材料物资、包装物、低值易耗品 (一)材料物资、包装物、低值易耗品购进
1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付货款,按其实际成本(包括进价和运杂费等) 借:材料物资 贷:银行存款
2.购进材料物资等,先验收入库后支付货款,按其实际成本(或估计成本)
借:材料物资等 贷:应付帐款,实际支付货款时 借:应付帐款 贷:银行存款
3.购进材料物资等,先支付货款后验收入库支付货款时 借:应付帐款 贷:银行存款,材料物资等验收入库时 借:材料物资 贷:应付帐款
(二)材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售 1.材料物资的领用、销售
(1)用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的
会计必知常用会计分录大全
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