税法考试基础知识培训-第12讲 - 一般计税方法、简易计税方法、扣缴计税方法

由天下分享时间：2025/3/20 0:16:01 加入收藏我要投稿点赞

税法（2019）考试辅导第二章+增值税法

第四节增值税的计税方法（考核3-4分）类型适用范围应纳税额当期销项税额-当期进项税额一般计税方法一般纳税人简易计税方法小规模纳税人、一般纳税人发当期销售额（不含增值税）×征收率生了特定的应税销售行为中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+扣缴计税方法境内代理人为扣缴义务人；在税率）×税率境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。【知识点一】一般计税方法一般纳税人使用计算公式是：当期应纳增值税税额＝当期销项税额-当期进项税额【增值税的一般计税方法】【知识点二】简易计税方法小规模纳税人和一般纳税人（在被照顾的情况下）都可以使用（一）计算公式：当期应纳增值税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率（二）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，也可以选择适用简易计税方法计税，但是就不得抵扣进项税额了。其主要包括以下情况： A、传统增值税的时候就允许用简易的：征收率全部都是3% 1.县级及县级以下小型水力发电单位（装机容量为5万千瓦及以下）生产的自产电力。 2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。 4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自产的自来水。 6.自来水公司销售自来水。 7.自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 8.单采血浆站销售非临床用人体血液。 9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。第1页

税法（2019）考试辅导第二章+增值税法

10.典当业销售死当物品。

11.药品经营企业销售生物制品。

B、营改增后允许用简易的：征收率有3%和5%两种 12.公共交通运输服务。（不含铁路客运）（3%）

包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

13.动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权。（3%）

14.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。（3%）

15.以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（3%） 16.在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（3%） 17.以清包工方式提供的建筑服务。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（3%）

18.为甲供工程提供的建筑服务。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（3%）

19.提供非学历教育服务（提示：学历教育免税）。（3%） 20.一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法。（3%） 21.销售2016年4月30日前取得的不动产。（5%）

22.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。（5%）房地产老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

23.出租2016年4月30日前取得的不动产。（5%）

24.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（5%） 25.一般纳税人提供人力资源外包服务。（5%）

26.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（5%）

27.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权。（5%）

28.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。（5%）

【真题再现-多选题1】增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法的有（）。（2017年）

A.提供装卸搬运服务 B.提供文化体育服务 C.提供公共交通运输服务 D.提供税务咨询服务【答案】ABC