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基于风险管理的企业内部控制研究
作者：张晋侠
来源：《国际商务财会》2019年第10期
【摘要】文章从风险管理角度出发，以獐子岛集团为例，对其内部控制进行研究。首先，基于内部控制五要素对案例企业内部控制现状和存在的问题进行分析，发现獐子岛内控缺失主要源于风险管理的巨大缺陷；其次，对獐子岛集团进行必要的风险分析，对其风险管理现状进行深入了解，从而达到风险管理与内控机制的对接融合；最后，在分析的基础上提出完善内部控制的措施，以具有更强的实效性和针对性。因此，文章研究为獐子岛集团完善内部控制机制，提高经营效率，对农业、水产业的优化发展提供理论及实践依据，具有一定的借鉴意义和应用价值。
【关键词】风险管理；内部控制；獐子岛集团 【中图分类号】F276.6 一、引言
企业内部控制与风险管理密切相关。内部控制的实质是风险控制，风险管理是内部控制的主要内容。经济全球化为企业带来新的机遇和挑战，在机遇和挑战面前，企业要想取得持续稳定的发展，必须充分认识到风险管理的重要性，并不断完善企业内部控制。作为最早提出内控概念的国家之一，美国提倡在完善内部控制时有效整合内部控制与风险管理。我国早些年也开始制定并实施了相应的内控机制，积极构建内控体系。近年来，随着财政部会同有关部门联合制定了《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》等一系列制度及规范，中国已进入全面实施内部控制阶段。但目前，我国企业风险控制效果欠佳，出现风险意识不足、目标不明确、内部监督缺乏等内部控制失效问题。因此，从风险管理角度研究企业内部控制变得极为迫切。
獐子岛集团作为中国农业第一个百元股，近年来频发的风险问题在风险管理及内控研究方面具有较好的代表性。獐子岛于2006年9月28日在深交所上市，上市之初的几年，经营业绩、内部控制有效性均处于业界领先地位。但从2014年开始，短短五年时间出现三次“扇贝跑路”事件，导致当年业绩巨亏，之后又短时间内扭亏为盈，一次次闹剧都草草收场，直到2019年7月被爆出涉嫌财务造假。笔者通过分析研究发现，獐子岛集团近年来发生的一系列事件都与其内部控制与风险管理不足密切相关。因此，本文以风险管理为研究视角，分析獐子岛集团内部控制存在的问题，并试图从风险管理角度为其提出改进建议，从而为其他企业内部控制的完善提供经验借鉴。 二、獐子岛集团案例简介
基于风险管理的企业内部控制研究
