固定资产管理业务内部控制矩阵
业务目标 业务风险 控制点 适用单位 不相容 岗位
控制点分值 5 控制点相关资料 会计报表认定 1存在和发生/真实性；2完整相关制度性；3权利与义务；4估价或会计报表项目 索引 分摊；5表达和披露；6准确性 1 2 3 4 5 6 1.1 经营风险：同一部门或个人办理新增固定资产业务的全过程，造成内部舞弊；未按规定验收，造成损失。 1.建立、登记固定资产账、卡（表）及权属证明台账 1.1分（子）公司固定资产实物管理部门依据《固定资分（子）公固定资产实物管产交付清单（在建工程完工转资清单）》及外购有关单司 理部门 据，会同财务部门和固定资产使用单位对新增固定资固定资产使用单产共同验收并签字。 位 财务部门 1.1 2.1 1.1 2.1 1.1 2.1 1.1 3.1 1.1 2.1 1.1 经营风险、财务风险：未按规定1.2 分（子）公司财务部门按照《固定资产交付清单》分（子）公建立固定资产主数据或卡片、台建立固定资产卡片，实物管理部门和使用单位按照财司 账，财务报告与管理信息失真。 务部门数据建立相应固定资产卡片或电子台账。【ERP】财务部门根据《ERP固定资产模块与财务系统固定资产模块数据结构对应标准》及《固定资产交付清单》，在ERP系统中建立固定资产主数据。 经营风险、财务风险：未按规定1.3对于投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、分（子）公建立固定资产主数据或卡片、台非货币性资产交换、无偿划拨转入、抵债偿还以及其司 账,造成损失，影响财务报告。 他方式取得的固定资产，经分（子）公司固定资产实物管理部门鉴定后比照本流程控制点1.1和1.2执行。 资产安全风险、财务风险：权属1.4 对需要办理权属登记手续的固定资产，分（子）分（子）公资产账目记录错误或权属不清，公司相关部门应及时办理权属关系的手续及相关证明司 影响财务报告，造成纠纷或给股材料，对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法份公司带来损失。 的权属证书。财务部门应设立登记簿记录备查。 2.保管与维护 资产安全风险：安全管理违反规2.1分（子）公司设备管理部门制定固定资产保管安全分（子）公定或因保管不善、使用不当，造防范措施，防止丢失、损害等现象发生；生产、安全司 成损失。 部门制定安全操作规程，要求操作人员正确使用，防止事故发生，造成资产损失。生产、安全和设备管理等部门负责组织每月至少一次检查，及时消除安全隐患。 经营风险：未按规定审批，造成2.2 分（子）公司财务、安全、设备管理等部门按分（子）公舞弊或损失。 照股份公司财产保险有关规定，经总会计师或其授权司 资产安全风险、财务风险：未及人员批准后办理保险手续。发生事故，按照保险条款时完整办理保险，造成损失，影及时索赔。 响财务报告。 经营风险：未及时维修固定资2.3 分（子）公司固定资产使用单位根据固定资产性分（子）公产，影响生产经营。 能及使用现状提出维护修理计划，由固定资产实物管司 理部门进行审核，按照规定权限审批后实施。参见《3.1修理费用管理业务流程》步骤2、3、4，油品销售分（子）公司参见《2.3商品流通费用管理业务流程》2.2.5控制点。 3.固定资产清查 5 外购申请及审批文件 固定资产交付清单 在建工程完工转资清单 采购合同和招投标记录 外购票据 资产权属台账 资产主数据信息 2.10.1 单项固定资产卡片 固定资产交付清单 √ √ √ √ 固定资产 3 实物资产鉴定报告 抵债协议（法院判决文件等） 房屋（土地）产权证明资 料 固定资产管理制度、特种 设备安全管理制度、设备操作保养规程 装置操作流程 相关部门检查分析记录 保险单（保险协议） 投保申请审批文件 1.8.2 1.12.1 √ √ √ √ 固定资产 5 √ 固定资产 5 业务部门 财务部门 5 √ 营业成本 管理费用 销售费用 其他应收款 经办 审批 10 业务目标 业务风险 控制点 2.1 财务风险：未按规定组织资产清查，造成账实不符，影响财务报告。 2.1 2.1 3.1 3.2 3.1 分（子）公司财务部门会同固定资产实物管理部门、使用单位每年至少组织一次固定资产清查工作，并共同负责固定资产实物清点，填写清查表，并与实物账卡、财务账表核对。包括清查土地、房屋的权属证明，确定资产归属。固定资产使用单位、实物管理部门、财务部门负责人审核清查结果。 财务风险：未按规定组织资产清3.2分(子)公司财务部门对清查过程中发现的固定资查，盘盈（亏）事项处理与报批产盘盈（盘亏），应当分析原因，提出处理意见，取得不及时，造成账实不符。 合法证据和按照规定权限经审批后，及时调整固定资产账面价值，确保账实相符。调整账面价值后，应上报股份公司财务部备案。 4.固定资产处置 会计报表认定 1存在和发生/真实性；2完整控制不相容 相关制度性；3权利与义务；4估价或适用单位 点分控制点相关资料 会计报表项目 岗位 索引 分摊；5表达和披露；6准确值 性 1 2 3 4 5 6 分（子）公固定资产使用单5 固定资产清查盘点明细 √ √ √ 固定资产 司 位 表 固定资产实物管固定资产清查盘点汇总理部门 表 财务部门 年度固定资产清查分析报告 分（子）公固定资产使用单5 √ √ √ 固定资产 司 位 固定资产实物管理部门 财务部门 12 资产申请报废技术鉴定1.6.12 表(报告) 资产处置审批(备案)表 √ 固定资产 营业外收入 营业外支出 累计折旧 1.1 1.1 2.1 3.2 1.1 3.1 3.2 2.1 资产安全风险、财务风险：未经4.1 分（子）公司对于经过固定资产实物管理部门、财务部 审批擅自处置或超权限审批，造技术部门及使用单位鉴定需报废的固定资产，按规定事业部 成损失，影响财务报告。 权限审批后及时处置。超过分（子）公司权限的须报分（子）公合规风险：违反国家资产处置规事业部审核，由事业部报财务部，财务部按规定权限司 定。 逐级报批后处置。 在分（子）公司权限范围内处置的固定资产，财务部门须在处置完毕后专项报财务部备案。 经营风险：内部资产调配未按规4.2 在股份公司各分公司、全资子公司内部调配的，经财务部 定处理，造成管理信息失真。 供需双方协商后，由需方报财务部，经财务部会同事分公司 业部审核并按规定权限报批后，以账面价值为基础，全资子公司 进行划转。 资产安全风险、财务风险：擅自4.3 闲置资产拟向股份公司外出租、转让、对外投财务部 确定评估机构或超越授权范围审资、非货币交换的，由分公司、全资子公司与需求方分公司 批评估结果，导致资产损失,影响协商或采用招投标方式拟定交易价格，提出处置意全资子公司 财务报告。 见，按规定权限逐级审批后处置。 合规风险：闲置资产处置违反国处置前需履行资产评估程序（出租除外），评估机构由家法律、法规。 企业在财务部确定的中介机构范围内选聘，由财务部书面批复，评估报告须经资产所属单位盖章，分公司、全资子公司财务部门提出初审意见，报财务部审定，财务部办理评估备案手续。 资产安全风险：未按规定程序处4.4 控股子公司的资产处置，应先征求股份公司意控股子公司 置，造成损失。 见，按控股子公司章程规定的程序办理。 合规风险：处置违反国家法律、法规。 5.固定资产核算 财务风险：会计核算错误，影响5.1分（子）公司财务部门会计人员审核固定资产增减分（子）公记账 财务报告。 变动的有关手续（包括权属变更手续），并根据审核无司 稽核 误的有关单据，及时对固定资产增减变动情况进行账 务处理。记账凭证及账表由稽核人员、财务部门负责人审核并签字或盖章。 新增生产装置入账前，必须按《股份公司生产装置名称及编码标准》规定的模板申报、核定、授码。 5 资产内部调配批准文件 8 资产评估报告 相关批复文件 1.6.12 √ 长期股权投资 固定资产 营业收入 营业外收入 营业外支出 累计折旧 5 股份公司批复文件 7 固定资产交付清单 1.6.11 新增生产装置申请审批文件 √ √ √ 固定资产 业务目标 业务风险 控制点 适用单位 不相容 岗位 控制点分值 8 控制点相关资料 2.1 财务风险：未按规定计提折旧，5.2【非ERP】分（子）公司财务部门按照股份公司确财务部 记账 影响财务报告。 定的固定资产分类、使用年限计提固定资产折旧，财分（子）公审核 务部门负责人负责审核本级分公司的折旧提取是否正司 确。【ERP】财务部门按月在ERP系统内运行计提折旧，折旧汇总表交财务部门负责人复核签字。 财务部监督分（子）公司固定资产折旧的提取情况。 财务风险：减值准备未按规定计5.3分（子）公司财务部门根据资产使用单位、技术部财务部 记账 提或未经审批，影响财务报告。 门和相关业务部门提供的有关资料，至少每半年对资分（子）公稽核 产状况进行减值分析，需计提减值准备的及时进行账司 审批 务处理。减值准备数额上报财务部会同事业部审核，按规定权限审批后，分(子)公司按批复数进行调整。【ERP】财务部门须使用ERP系统的资产模块功能进行固定资产减值账务处理，复核相应的资产模块金额与总账账户金额是否一致。 资产折旧计提汇总表 会计报表认定 1存在和发生/真实性；2完整相关制度性；3权利与义务；4估价或会计报表项目 索引 分摊；5表达和披露；6准确性 1 2 3 4 5 6 1.6.11 √ √ √ 营业成本 2.10.1 累计折旧 2.1 7 资产状况减值分析 资产减值批复文件 1.6.11 √ √ √ √ 固定资产减值准备 资产减值损失
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