2.记录调整分录。
a. 应计劳务收入$400。b. 实现预收收入的1/3。c. 库存物料用品，$100.d. 设备折旧$50。
家具折旧$60。e. 应计工资$500。
过账 备查 日记账 第3页 日期 12月 3.过账后，所有分类账账户如下（使用T账户描述。请注意阴影部分是第二章中发生的业务）：
现金 应收账款 会计科目及摘要 账项调整 31 31 31 31 31 应收账款 服务收入 预收服务收入 服务收入 (900×10/30) 物料用品费 (300-100) 物料用品 折旧费用－设备 折旧费用－办公家具 累计折旧－设备 累计折旧－办公家具 工资费用 应付工资 借方 400 300 200 50 60 500 贷方 400 300 200 50 60 500 12 000 800 900 500 3000 200
1700 1100 调整 400 余额 1500 600 600 300 1600 余额 8700
31
物料用品 300 调整 200 余额 100
累计折旧－设备 调整 50 累计折旧－办公家具
调整 60
应付工资
调整 500
Emily Schneider, 资本 12 000
服务收入
800 1 700 2 500
调整 400 调整 300 余额 3200
公用事业费 200
折旧费用－设备 调整 50
设备 3000 办公家具 3 600 应付账款
300 3 600 300 余额 3 600 预收劳务收入
调整 300 900 余额 600 Emily Schneider, 提存 1600 租金费用
500 工资费用 调整 500 折旧费用－办公家具 调整 60 32
物料用品费
调整 200
4. 以调整后的账户为基础，编制调整后的试算表如下：
现金 $8700 应收账款 1500 物料用品 100 设备 3000 累计折旧－设备 $50 办公家具 3600 累计折旧－办公家具 60 应付账款 3600 应付工资 500 预收收入 600 Emily Schneider, 资本 12000 Emily Schneider, 提存 1600 服务收入 3200 租金费用 500 公用事业费 200 工资费用 500 折旧费用－设备 50 折旧费用－办公家具 60 物料用品费 200 合计 $20 010 $20 010
33
5. 以调整后试算表为基础，编制财务报表如下：
利润表
Emily Schneider, 会计师事务所 至20××年12月31日年底
收入 服务收入 费用 租金费用 工资费用 公用事业费用 物料用品费 折旧费用－办公家具 折旧费用－设备 费用合计 净利润
$500 500 200 200 60 50
$3200
1510 $1 690
Emily Schneider, 会计师事务所
资本表
至20××年12月31日年底
Emily Schneider, 资本 20XX年12月1日 本月投资 加：净利润 减：提存
Emily Schneider, 资本 20XX年12月31日
$0 12 000 1 690 (1 600) $12 090
Emily Schneider, 会计师事务所
资产负债表 20××年12月31日
资产 现金 应收账款 物料用品 设备
减：累计折旧－设备 办公家具
减：累计折旧－办公家具 资产合计 3000 50 2950 3600 60 3540
负债
$8700 应付账款 1500 应付工资 100 预收收入
总负债
所有者权益
Emily Schneider, 资本
$16790 负债及所有者权益合计 $3600 500 600 4700
$12090 $16790
3.4 工作底稿
工作底稿是会计人员为编制财务报表和调整分录而组织会计信息所使用的草稿。编制工作底稿在会计循环中是一个选择性的程序，总结为表2-3中的步骤4，5，6。财务报表主要
34
用于外部使用，并需要遵循一定的模式。而工作底稿是仅供会计人员使用的内部文件，它使得会计人员可以查看整个会计流程。
? 工作底稿的作用
工作底稿用于汇总账项调整的信息以及各账户余额，为编制财务报表做准备。编制工作底稿可以减少错记，漏记和重复记录的可能性，从而保证在正式编制财务报表之前，各账户的余额准确。工作底稿在编制临时财务报表时也是有用的。调整只在工作底稿中反映，甚至不在总账或分类账中记录。临时报表在不扰乱日常记录的情况下可以提供有用的月度或季度数据。工作底稿便于调整分录和结账分录的记录。
? 编制工作底稿 编制工作底稿时我们应避免走捷径。我们应该按照以下步骤以保证数据的准确性。如果我们遵循一个固定的计划，那么复杂的情况也会变得简单。
例题3－7展示了五部分的工作底稿，每部分均有两栏：
1.调整前试算表——将调整前各分类账余额一一填入。
2.调整——记录调整分录。注意工作底稿不是日记账，而是用于汇总调整数据的草稿。它是用于汇集调整数据。调整后试算表是由调整和调节前余额编制的。
3.调整后试算表——记录调整前试算表和调整项目组合的结果。 4.利润表——根据调整后试算表，将属于利润表的各金额按原借贷方向记入利润表栏。
5.资产负债表——将属于资产负债表的各金额按原来借贷方向记入工作底稿的最后两栏。
工作底稿并没有消除对调整分录做日记账和过账的需要；这些也必须做以保证将信息输入会计系统。对调整分录的记录和过账将使分类账与工作底稿中的调整后试算表相吻合。
例题3—7 Emily Schneider, 会计师事务所 工作底稿 20××年12月
科目 现金 应收账款 物料用品 设备 累计折旧—设备 办公家具 累计折旧—办公家具 应付账款 应付工资 预收服务调整前试算表 调整 8700 1100 300 3000 3600 a.400 c.200 调整后试算表 利润表 8700 1500 100 3000 50 60 资产负债表 8700 1500 100 3000 3600 50 60 (d1)50 3600 (d2)60 3600 900 b.300 e.500 3600 500 600 3600 500 600 35
叶建芳会计英语中文版1-5
