应付账款 (c) 7,050
(c) 7,050 为客户提供服务，取得现金$1,500
现金
服务收入
(a)12,750 (b)375 (d) 1,500
(d) 1,500
以现金归还业务(c)中购买办公设备的欠款
应付账款 现金
(e) 7,050 (c) 7,050 (a)12,750 (b)375 (d) 1,500 (e) 7,050
为客户提供服务，服务费$2,700 尚未收到
应收账款 服务收入
(f) 2,700 (d) 1,500 (f) 2,700
以现金支付月租金$525
现金 租金费用 (a)12,750 (b)375 (g) 525 (d) 1,500 (e) 7,050
(g)525
收到业务(f)提供劳务的收入$1,125
现金 应收账款 (a)12,750 (b)375 (f) 2,700 (h)1,125 (d) 1,500 (e) 7,050 (h) 1,125 (g)525
i. Steve Moor提存 $1,000，以现金支付
现金
Steve Moor,提存 (i)1,000 (a)12,750 (b)375 (d) 1,500 (e) 7,050 (h) 1,125 (g)525
(i)1,000
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记日记账
会计循环的第一步是分析经济业务。按财务报表的编制过程，下一步是在日记账账簿中记录业务，即记日记账。接下来我们将学习如何记日记账和过账。
每记一笔日记账可以看作对账户余额的变更。所有业务至少涉及两个账户。当某一业务影响两个以上账户时，我们称其为复合分录。
两栏式日记账仍然应用十分广泛，是分析企业业务的重要工具。两栏式日记账标准格式如图表2－4所示：
图表2-4
日记账 第1页 日期 12 1 2 现金 XX, 资本 会计科目及摘要 过账 备查 借方 12 000 500 500 贷方 12 000 1 000 所有者投资 租金费用 保险费用 现金 支付租金和保险费
普通日记账账簿是一本按时间顺序且完整记录每笔业务并反映其借贷关系的账簿。总分类账户的借项和贷项从日记账中获取，这样做有利于在发生差错时及时查找到相应的借方贷方。
表2－4是普通日记账分录的格式。日记账分录记录了业务的具体信息：
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业务发生日期 会计账户名称 借方贷方金额 业务内容摘要 例题 2-2 普通日记账分录 在创建Emily Schneider事务所的过程中，20××年12月发生以下经济业务，将其登记在企业的普通日记账中： 12. 1 投资现金$12,000，开办企业。 12. 2 支付当月租金$500。 12. 3 以现金$3,000购买设备。 12. 4 赊购办公家具，$3,600。 12. 5 赊购物料用品，$300。 12. 6 取得服务收入，现金$800。 12. 7 支付本月公用事业费$200。 12. 8 取得服务收入$1,700，款项尚未收到。
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所有的经济业务都只能影响特定账户的借方或贷方。分录中所用的名称应该与总分类账中的账户名称相同。不同的分录之间留有一行空行以清楚地分开不同的分录。待日记账中的借项和贷项过账到总分类账时，在过账备查一栏做记录。 日记账 第1页 日期 12. 1 2 3 4 5 6 8 现金 Emily Schneider, 资本 会计科目及摘要 过账 备查 借方 12 000 500 3 000 3 600 300 800 200 1 700 贷方 12 000 500 3 000 3 600 300 800 200 1 700 所有者投资 租金费用 现金 支付月租金 设备 现金 用现金购买设备 办公家具 应付账款 赊购办公家具 物料用品 应付账款 赊购物料用品 现金 服务收入 本月的现金收入 现金 7 公用事业费 用现金支付本月的公用事业费用 应收账款 服务收入 当月未收到现金的服务收入 ◇ 过账
过账是指将分录信息从日记账复制到分类账的过程。前后对照的账户编号和日记账页码可以避免遗漏或重复过账。在分类账的“过账备查”一栏中，用一个字母来表示与该分类账中某项相对应的日记账。同时，在日记账中的“过账备查”一栏记录与其对应的分类账账户。过账主要按照以下步骤：
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1. 在账户中记录日期和金额。 2. 将日记账的页数记入分类账中“过账备查”一栏。 3. 将分类账账户的编号记入日记账中“过账备查”一栏。 这一过程将通过例题2-4来说明。
例题2－3将2－2中日记账中的各笔会计分录分别过入分类账。在例题2－2中，“过账备查”一栏中没有记录，因为在上述例题中会计分录还没有被过入到分类账中。
例题2-3 日记账分录登入分类账
以下是Emily Schneider’s事务所按例题2－2过账后的总分类账。假设所有的日记账分录都记录在普通日记账账簿的第一页上（G1）。
现金 科目编号 101
日期 20×× 12 1 2 3 6 7
应收账款 日期 20×× 12 8
物料用品 日期 20×× 12 设备 日期 20×× 12 3
办公家具 日期
5 摘要 过账 备查 G1 G1 G1 G1 G1 借方 12,000 800 贷方 500 3,000 200 科目编号106
余额 12,000 11,500 8,500 9,300 9,100 摘要 过账 备查 G1 借方 1,700 贷方 科目编号124
余额 1,700 摘要 过账 备查 G1 借方 300 贷方 科目编号163
余额 300 摘要 过账 备查 G1 借方 3,000 贷方 余额 3,000 科目编号165
摘要
过账 备查
借方
贷方
余额
19
20×× 12 4
应付账款 日期
G1 3,600 3,600 科目编号210
摘要
过账 备查 G1 G1 借方 贷方 3,600 300 余额 3,600 3,900 20×× 12 4 5
Emily Schneider, 资本 日期 20×× 12 1
服务收入 日期 20×× 12 6 8
租金费用 日期 20×× 12 2
公用事业费 日期
摘要 科目编号301
过账 备查 G1 借方 贷方 12,000 余额 12,000 科目编号 401
摘要 过账 备查 G1 G1 借方 贷方 800 1,700 余额 800 2,500 科目编号610
摘要 过账 备查 G1 借方 500 贷方 余额 500 科目编号620
摘要
过账 备查
借方
贷方
余额 200 20×× 12 7 G1 200
从日记账过账到分类账之后，日记账中的过账备查如下：
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叶建芳会计英语中文版1-5
