会计基础课堂笔记及重点摘要
第四章 会计凭证
第一节 会计凭证的含义、意义和种类
1、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。
2、作用：①记录经济业务，提供记账依据；②明确经济责任，强化内部控制；③监督经济活动，控制经济运行。
3、种类：按编制程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证。 第二节 原始凭证
1、概念：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。是进行会计核算工作的原始资料和重要依据。
2、分类：
①按取得的来源不同，分为自制原始凭证（如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等）和外来原始凭证（如发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单等中）；
无论是自制的还是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料。 凡是不能证明经济业务已完成的文件或证明，如经济合同、材料请购单、生产通知单等，都不能算作会计凭证，也不能作为会计核算的依据。
未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也不能算作会计凭证。 ②按填制手续和内容不同，分为一次凭证（如收料单、领料单等）、累计凭证（如限额领料单）、汇总凭证（如工资汇总表、耗用材料汇总表、差旅费报销单等）
③按格式不同，分为通用凭证（使用范围可以是某一地区、某一行业，也可以是全国，如全国通用的增值税专用发票、银行转账结算凭证等）和专用凭证（由单位自行印制、仅在本单位内部使用，如收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等）。 3、基本内容：①原始凭证名称；②填制原始凭证的日期；③接受原始凭证的单位名称；④经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑤填制单位签章；⑥经办人员签章；⑦凭证附件。 4、填制要求：①记录要真实；②内容要完整；③手续要完备（对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章）；④书写要清楚、规范；⑤编号要连续；⑥不得涂改、刮擦、挖补；（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正）⑦填制要及时。
5、原始凭证的审核内容包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。（简答） 第三节 记账凭证
1、含义：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。（原始凭证是登记账簿的原始依据，记账凭证是登记账簿的直接依据。） 2、分类：
①按其反映的经济业务的内容，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
需注意：对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取库存现金或将库存现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证。
判断：出纳员不能直接依据有关收、付款凭证业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收付款凭证收付款，且须在凭证上加盖“收讫”“付讫”章，以免重收重付。 ②按照填列方式分类，分为复式凭证、单式凭证。
3、基本内容：（选择题，要与原始凭证的内容区别记忆）
①记账凭证的名称；②填制记账凭证的日期；③记账凭证的编号；④经济业务事项的内容摘要；⑤经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；⑥经济业务事项的金额；⑦记账标记；⑧所附原始凭证张数；⑨会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。
4、记账凭证的编制要求：
①内容需完整；②应连续编号；③书写应清楚、规范；④记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据
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若干张同类原始凭证汇总编制，也可根据原始凭证汇总表编制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；⑤除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；⑥填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；⑦记账凭证填制完经济事项后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
5、记账凭证的审核内容：
①内容是否真实；②项目是否齐全；③科目是否正确；④金额是否正确；⑤书写是否正确。 6、 原始凭证和记账凭证的区别：
①填制人员不同；②填制依据不同；③填制方式不同；④发挥作用不同
第四节 会计凭证的传递和保管
1、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制进起至归档保管过程中，在单位内部各个部门和人员之间的传送程序。
2、会计凭证传递的作用：①有利于完善经济责任制和进行会计监督；②有利于及时进行会计记录。 3、会计凭证传递的设计原则：①要能够满足内部控制制度的要求；②单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。 4、会计凭证的保管要求：
①会计凭证应定期装订成册，防止散失。
②会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。 ③会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。（原始凭证不得外借，特殊情况经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，但须在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章） ④原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类 ⑤严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
第五章 会计账簿
第一节 会计账簿的含义和种类
1、会计账簿的含义：简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 2、设置和登记账簿的意义：
①提供系统、完整的会计核算资料；②有效发挥会计的监督职能；③编制会计报表的主要依据；④进行会计分析的重要依据。
设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
3、账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。 4、会计账簿的分类：
①按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿
②按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿（收入、费用明细账一般采用多栏式账簿）、数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿）
③按外型特征，分为订本式账簿（总分类账、现金日记账、银行存款日记账）、活页式账簿、卡片式账簿（固定资产明细账）
第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。（选择）
2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额计入新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。
3、会计账簿的记账规则：
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判断：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 简答：下列情况下可用红色墨水记账
① 根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ② 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④ 根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。 第三节 各种会计账簿的登记方法
选择：固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。
判断：总账的登记依据和方法，主要取决于采用的账务处理程序，可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证登记。（对）
判断：不同类型经济业务的明细账可根据需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。（对）
判断：现金日记帐由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，每日结出当日收入合计、支出合计和余额（对）（银行存款日记账相同）。
第四节 对账
1、对账内容包括：①账证核对；（一般在日常编制凭证和记账过程中进行，登账时、出错时）②账账核对；（包括总分类账簿有关账户的余额核对；总分类账簿与所属明细分类账簿核对；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对）③账实核对（包括：具体内容见书P140）。 注意：每项核对的具体内容
第五节 错账更正方法（三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法）
1、 划线更正法：适用于记账凭证无错，只是登账错误的情况。数字错误须全部划销，文字错误可
只划销错误部分 2、 红字更正法：适用于记账凭证错误，导致登账错误的情况，分三种情况： ① 科目错误：红字冲销法 ② 方向错误：红字冲销法 ③ 金额错误：多记金额红字冲销法 3、 少记金额使用补充登记法
第六节 结账
1、 结账的概念：在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计
算出本期发生额和期末余额。
2、 结账工作是编制会计报表的先决条件。
3、 结账的程序：
① 将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。
② 根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
③ 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。
④ 结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。 4、 结账的种类：按结账时期不同，分月结、季结、年结三种。 5、 新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。 第七节 会计账簿的更换与保管
1、 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 2、 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。 3、 变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。
4、 备查账簿可连续使用。
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第六章 账务处理程序
第一节 账务处理程序的意义和种类
1、 概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相
结合的方式。（了解） 2、 意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。（了解） 3、 设置时需遵循的原则：（了解）
① 要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应；
② 要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 ③ 力求简化核算手续。
4、 种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。 第二节 账务处理程序的具体内容
1、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围：
优点：简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
缺点：登记总分类账的工作量较大。
适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
2、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围：
优点：① 根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量；
② 可清晰反映科目之间的对应关系。
缺点：① 不利于会计核算的日常分工；
② 当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用于规模较大、经济业务较多的单位。
3、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围：
优点：① 科目汇总表的编制和使用较为简便、易学易做 ② 大大减少登记总分类账的工作量；
③ 科目汇总表还可以起到试算平衡的作用，保证总账的正确性。 缺点：① 不能反映各科目的对应关系；
② 不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉。
适用于经济业务量较多的单位。
注意：要知道记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤（实际就是工作流程，要会描述） 第七章 财产清查
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序
1、 概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。
2、 意义：① 有利于保证会计核算资料的真实可靠； ② 有利于挖掘财产物资的潜力； ③ 有利于保护财产物资的安全完整；
⑤ 有利于维护财经纪律和结算制度。 3、 种类：（选择、判断）
按范围不同，分为全面清查和局部清查。
全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。
全面清查的适用范围：①年终决算前；②单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前；③开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、准确核定资产；④单位主要负责人调离工作前。
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局部清查的清查对象包括：库存现金；银行存款；库存商品、原材料、包装物等；债权债务。 按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。
定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
不定期清查一般适用于以下情况： ①更换财产物资、库存现金保管人员；②发生自然灾害或意外损失；③有关财政、审计、银行等部门检查；④临时性清产核资。 第二节 财产清查的基本方法 1、 清查库存现金后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳签章。
此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。
2、 未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。（简答）
3、 未达账项有以下四种情况：①企业已收入账，银行尚未收款入账。②企业已付入账，银行尚未付款入
账；③银行已收入账，企业尚未收款入账；④银行已付入账，企业尚未付款入账。（了解） 4、 “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。 5、 实物资产的清查方法：实地盘点法；技术推算法（估堆法） 6、 往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方法
第十七章 财务报告 第一节 财务报告概述
1、财务报告的定义和内容（简答）
财务报告是指企业对外提供反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。
2、财务报告种类
（1）按编报时间分为：月报、季报、半年报和年报；
（2）按反映财务活动的方式分为：静态财务报表（资产负债表）和动态报表（利润表、现金流量表） （3）按服务对象分为：外部报表和内部报表，我们资产负债表、利润表等都是外部报表； （4）按编制范围分为：个别报表和合并报表（合并报表是具有子公司的母公司编制的报表） 3、财务报表的具体编制要求（简答） （1）数字真实 （2）计算准确 （3）内容完整 （4）说明简捷 （5）报送及时 （6）手续完备
第二节 资产负债表
1、 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 2、 资产负债表的作用
①反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况；
②反映企业权益结构（负债和所有者权益）； ③反映企业的流动性和财务实力； ④提供进行财务分析的基本资料； 3、资产负债表存在的局限性（判断）
①采用历史成本计价模式，不反映现行市场价值
②以货币表述，难免会遗漏很多无法用货币计量的资源或信息，如人力资源
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③包含了很多估计数，多少会影响会计信息的可靠性 ④报表的完全理解依赖于报表使用者自身的判断
4、资产负债表的结构，包括表首标题、报表主体、附注三部分；
5、资产负债表排列顺序：资产按照流动性先后顺序，负债和所有者权益按照对资产的求偿权先后顺序； 6、资产负债表的格式：帐户式和报告式，我国采用帐户式。 第三节 利润表
1、 利润表：又称收益表，是反映企业在一定期间（如年度、季度、月度）的生产经营成果的会计报表。 2、 利润表的作用（多选）
① 有助于分析企业的经营成果和获利能力； ② 有助于考核企业管理人员的经营业绩； ③ 有助于预测企业未来利润和现金流量； ④ 有助于企业管理人员的未来决策。 ②③④⑤
3、 利润表的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表（我国采用多步式，多步式利润表格式要背下来） 4、 以下哪些业务会影响营业利润？出租房屋、提供劳务、计提坏账准备、出售原材料。（选择）
第十九章 会计档案 1、会计档案具体包括：
① 会计凭证，包括原始凭证和记账凭证；
② 会计账簿，包括日记账、总分类账、明细分类账等； ③ 财务报告，包括会计报表、报表附注和财务情况说明书；
④ 其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计
档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。 2、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应在会计机构内部指定专人保管。 3、会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期分为3年、5年、10年、15年和25年共5类。（熟悉P375表19-1中内容，哪些会计档案保管15年、哪些永久？哪些3年？哪些5年？哪些25年？） 4、各单位保存的会计档案不得借出。经负责人批准可以提供查阅或复制，并办理登记手续
5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。
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会计基础辅导班笔记（前七章及后两章）(孙老师提供20090309)
