成本效益原则通常表现为理性的经济人总是以较小的成本去获得更大的效益，一般也被认为是经济活动中的普遍性原则和约束条件，因此也同样适用于企业的内部会计控制。成本效益原则要求在实行内部会计控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，当企业采用一项内部会计控制时， 必须保证实施此控制所引起的成本增加必须小于其所带来的效益的增加。也就是说，实行内部会计控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该项控制措施。2、对例外业务失去作用 学号： 姓名： 层次： 企业是处在一个无时无刻不在变动的市场中的，但其内部会计控制制度一般都是为曾经发生、重复发生的业务而设计的，这也使其对不正常的或未能预料到的“例外”业务类型失去控制力。 类别： 网教 专业： 201 6年 12 月 然而，在市场经济中，各单位的外部环境处于经常变化之中。单位为了生存和发展，势必要不断调整经营战略，或者并购其他单位，或者在外地开设分支机构，或者增设分部、部门生产线等等。这样，就会课程名称【编号】： 【 】 卷 导致原来的控制程序对新增加的经济业务不能完全有效，未能及时完善的原有内部会计控制制度就有可 能产生差错和失去机会，给单位带来损失。3、内部会计控制执行人员的素质带来的局限性 题号 一 二 三 四 五 总分 评卷人 首先，内部会计控制制度受串通舞弊的限制。内部会计控制制度设立的理论基础是：两个或两个以上的人或部门犯同样错误的机会可能性很小；两个或两个以上的人或部门有意识的合伙舞弊的可能性也远远得分 低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。4、 高层管理人员滥用职权造成的局限性 如果企业内部行使控制职能的管理人员不能正确地履行自己的职能，而滥用职权、蓄意营私舞弊，那么（横线以下为答题区） 即使设计良好的内部会计控制，也不会发挥其应有的效能。 一、 二、 1、具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容： 答： ABC会计事务所及甲公司审计项目组成员已违反中国注册会计师执业道德守则的独立性要求 (一)审计目标； 理由： (1)甲公司2014年度的财务报表是由ABC会计师事务所代为编制，此项触及了中国注册会计师执业道 (二)审计程序； 德守则的独立性要求第十条 会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害 独立性的情形包括：为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录等。 (三)执行人及执行日期； (2)审计项目组某成员接受了甲公司价值较高的礼品一件，此项触及了中国注册会计师执业道德守则的 独立性要求第十一条 会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性 (四)审计工作底稿的索引号； 的情形包括：接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的 员工的贵重礼品或社会礼仪的款待等。 (五)其他有关内容。 2、重要性水平（Materiality）是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。只有在确定的审计目标是“对会计报表真实性、公允性发表意见”的情况下，才需要确定重要性水平。 在计划审计工作时，cpa应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。cpa在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其变动幅度。同时，还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。 重要性水平越高，收集的审计证据越少，审计风险（AR）越低；重要性水平越低，收集的审计证据越多，审计风险越高。 原审计风险模型: 审计风险（AR）=固有风险（IR）*控制风险（CR）*检查风险（DR） 现审计风险模型: 审计风险 = 重大错报风险*检查风险 3、1、 成本效益原则的限制 西南大学网络与继续教育学院课程考试答题卷 - 1 -
西南大学网络教育大作业0154
