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（三）业务处理要求：
（4）、所有客户在销售业务发生前，营销部须做好客户的资信调查工作，了解客户的工商登记、企业性质、资金实力、销售网络、销售能力、经营信用等情况，填制《 客户资料卡》 留存。
（5）、销售部门单次发货10000元以上的，必须与经销商签订经销合同或供货合同，没有签订合同的客户一律不得发货。
（6）、客户信用等级和授信额度（客户的最大应收账款余额）评价办法由营销部门制订，报公司效能监察小组审批后实施。提高信用等级、增加授信用额度每半年进行一次评定。
（7）、 每一季度营销部要对客户信用等级开展一次考核，对发生如下情形之一的客户，必须调低信用等级和授信额度。
1 、连续三个月未能按合同要求完成销售数量、金额或资金回笼额的； 2 、连续二个月没有从本公司购进产品的；
3 、违反与本公司签定的经销合同的其他有关条款的。
（8）、发货须以客户的书面订货通知为依据。客户的订货通知要明确填写各种产品的名称、规格、数量、运输方式、收货人等内容。客户要在本公司的《发货单》回单上由其指定的收货人签收，并加盖客户单位公章或合同专用章。《发货单》回单由营销部指定专人回收、审核，保管。发货单交财务部一份。 （9）对发生下列情况之一的客户的销售业务，应严格执行现款现货的发货政策：
l 、欠款已达到授信额度的；
2 、有授信额度，但其进货量未能达到合同要求的； 3 、超规定付款期限不付款的；
4 、违反与本公司签定的总经销合同的其他有关条款的； 5 、购进本公司规定现款销售的品种的。
（10）、特殊情况需向发生第九条情况之一的客户发货的，由经办销售业务人员提出申请，经部门主管同意后，报公司领导审批。
（11）、做好应收账款的对帐工作，每个客户一个季度不少于一次对账。对账
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单原件要经客户签章认可，交回公司财务部专人保管。财务部设立对账单登记本，对营销部对账工作进行考核。
（12）、 客户信用评估，每个季度一次由销售业务员填制《客户信用考核表》，经部门主管批准后，总经理审批后由审计部存档。
（13）、对应收账款的管理，销售业务员、区域经理和部门主管以及其他审批人员发生下列情况之一时，按公司决定作相应处罚（专职收款、经济赔偿、行政处罚）。
1 、不按规定发货的；
2 、与客户对账不及时、不准确的；
3 、不按规定索取、审核和保管客户《收货签收单》的；
4 、对客户的信用情况调查、跟踪失误，或汇报客户的信用情况与事实不符的；
5 、不按规定方式收款的；
6 、催收欠款不及时、采取的收款措施不得力的； 7 、未按规定做好监管工作的。
（14）、应收账款的账龄在六个月（含六个月）以上的，本公司视作呆账。对呆账的管理，按下列办法执行：
l 、销售部每月须对每项呆账作出专项催款工作报告，详细汇报催账的计划、方法、措施等情况；
2 、安排业务人员重点落实每项呆账客户的还款计划，并跟进该还款计划的履行进度；
3 、呆账经二个月的催款（即账龄达八个月）仍无法达到催收目的，且金额在两万元以上的，即应着手准备齐全呆账的债权凭证，采取财产保全措施，并将资料移交公司法律顾问处理；
4 、呆账账龄达二年或以上，经多方确认事实为无法收回的，应及时专项报告公司领导审核，并经报公司董事会批准后作坏账损失处理。
（15）、销售业务人员、区域经理和部门主管对其所负责区域内每年发生的呆账率负责，并给予适当奖罚。
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（16）、坏帐准备的计提；根据会计制度的有关要求，对符合计提坏账准备的应收款项计提坏帐准备，其计提条件和计提比例如下： 计提条件 债负单位破产、撤销 债负人死亡、失踪 逾4个月至7个月 逾8个月至12个月 逾一年以上不足二年 逾二年以上不足三年 逾三年以上不足四年 欠款逾四年以上 证据 法院、工商部门出具有证明 计提比例 100% 公安、民政、医院出具的证明 100% 帐龄分析 帐龄分析 帐龄分析 帐龄分析 帐龄分析 帐龄分析 3% 5% 20% 40% 70% 100% 计提坏账准备的，按计提额的5-10%处罚相关责任人。
第七章 存货的核算
第四十一条 关于存货的核算制度
（一）存货的分类及帐户设置：本公司原存货分为原材料、自制半成品、包装材料、维修材料、库存产成品、委托加工材料。按新会计准则要求，分别设置“原材料”、“自制半成品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料成本差异”等科目。其中“包装材料”科目和“维修材料”合并为“周转材料”科目。
（二）按新存货准则的要求，存货应当按照成本进行实际成本计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。购入存货的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。
对于特定项目专门购入的存货，采用类似计划成本计算的方式计算存货成本，该存货成本比照同种材料的国内采购成本计算，视同计划成本。计划成本与
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实际成本产生的差异反映在“材料成本差异”帐户上。
（三）新存货准则中明确规定了非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本。同时允许将用于存货生产的借款费用资本化。按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产时，应当予以资本化。也就是说可资本化的资产不再限于使用专门借款购建的固定资产。
（四） 投资者投入存货的成本确认 ，旧准则中规定投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值作为实际成本入账。新会计准则规定，投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。即若合同或协议规定的价值不公允的，应当按照公允价值来确定存货的成本。
（五）根据新存货准则第十五条规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，经减值测试并审批后，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。存货的成本低于其可变现净值的，按其成本计量，不计提存货跌价准备，但原已计提存货跌价准备的，应在已计提存货跌价准备金额的范围内转回。
会计分录为：借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目。相关资产的价值恢复时，应在原已计提的跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
因本公司存货成本与实际成本变化很小，在首次执行新会计准则时，不对现有存货成本进行“存货减值损失”调整。
（六）企业存货发出计价方法：采用加权平均法计算存货领用和发出的成本。对于因特定项目采购的存货产生的“材料成本差异”，其计价方法为：月度终了，结转已领用和发出存货应负担的成本差异，减计划成本调整为实际成本。
（七）存货盘点制度：本公司存货采用永续盘存制。
第八章 固定资产的核算
第四十二条 关于固定资产核算的制度
（一）固定资产初始计量以历史成本为基础作为入账价值。本公司将使用年限在一年以上，单位价值在人民币2000元以上的房屋、建筑物、机械设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产、经
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营主要设备的、价值在2000元以上并且使用年限在一年以上的资产作为固定资产。
投资者投入固定资产的成本“应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外”。 （二）固定资产的分类及折旧政策
本公司依据国家制度规定进行固定资产分类核算，确定预计使用年限，预计净残值和折旧方法。
本公司采用年限平均法计提折旧。对未计提固定资产减值准备的固定资产，按固定资产类别、预计使用寿命和预计残值计提折旧。本公司确定各类固定资产的年折旧率如下： 固定资产类别 房屋建筑物 机械设备 运输设备 电子设备 其他设备 使用年限 30年 10年 8年 3年 5年 残值率 5% 5% 5% 5% 5% 年折旧率 3.17% 9.50% 9.50% 19% 9.50% 每年年度终了，本公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值。
（三）资产负债表日，固定资产如有减值的迹象，应计算其可回收金额，如可回收金额低于固定资产账面价值，应当按差额计提减值准备；固定资产减值准备一经计提在以后会计期间不得转回 。本公司固定资产基本上比较稳定，首次执行新会计准则时，将不对固定资产进行调整。
（四）盘盈的固定资产不再当期入账，增加当期的营业外收入，而是作为当期差错处理。
（五）对经营性租入的固定资产改良支出应作为长期待摊费用，合理进行分
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