支付银行借款利息时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。 (二)捐赠支出
1.对外捐赠现金资产,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 2.对外捐出存货,借记本科目,贷记“待处置资产损溢”科目。 对外捐赠固定资产、无形资产等非流动资产,不通过本科目核算。 (三)现金盘亏损失
每日现金账款核对中如发现现金短缺,属于无法查明原因的部分,报经批准后,借记本科目,贷记“库存现金”科目。
(四)资产处置损失
报经批准核销应收及预付款项、处置存货,借记本科目,贷记“待处置资产损溢”科目。 (五)接受捐赠(调入)非流动资产发生的税费支出
接受捐赠、无偿调入非流动资产发生的相关税费、运输费等,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
以固定资产、无形资产取得长期股权投资,所发生的相关税费计入本科目。具体账务处理参见“长期投资”科目。
(六)期末,将本科目本期发生额中的专项资金支出结转入非财政补助结转,借记“非财政补助结转”科目,贷记本科目下各专项资金支出明细科目;将本科目本期发生额中的非专项资金支出结转入事业结余,借记“事业结余”科目,贷记本科目下各非专项资金支出明细科目。
四、期末结账后,本科目应无余额。
第四部分会计报表格式
编号 会事业01表 会事业02表 会事业03表财 财务报表名称 资产负债表 收入支出表 政补助收入支出表 附注 编制期 月度、年度 月度、年度 年度 年度 39
资产负债表
会事业01表
编制单位: 年 月 日 单位:元
资 产 流动资产: 货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存 货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产: 长期投资 固定资产 固定资产原价 减:累计折旧 在建工程 无形资产 无形资产原价 减:累计摊销 待处置资产损溢 非流动资产合计 资产总计 期末余额 年初余额 负债和净资产 流动负债: 短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债: 长期借款 长期应付款 非流动负债合计 负债合计 净资产: 事业基金 非流动资产基金 专用基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 非财政补助结余 1.事业结余 2.经营结余 净资产合计 负债和净资产总计 期末余额 年初余额 40
收入支出表
会事业02表
编制单位: 年 月 单位:元 项目 一、本期财政补助结转结余 财政补助收入 减:事业支出(财政补助支出) 二、本期事业结转结余 (一)事业类收入 1.事业收入 2.上级补助收入 3.附属单位上缴收入 4.其他收入 其中:捐赠收入 减:(二)事业类支出 1.事业支出(非财政补助支出) 2.上缴上级支出 3对附属单位补助支出 4.其他支出 三、本期经营结余 经营收入 减:经营支出 本月数 本年累计数 四、弥补以前年度亏损后的经营结余 五、本年非财政补助结转结余 减:非财政补助结转 六、本年非财政补助结余 减:应缴企业所得税 减:提取专用基金 七、转入事业基金 财政补助收入支出表
41
会事业03表
编制单位: 年度 单位:元 项目 本年数 一、年初财政补助结转结余 (一)基本支出结转—— 1.人员经费—— 2.日常公用经费—— (二)项目支出结转—— ××项目—— (三)项目支出结余—— 结余—— (一)基本支出结转—— 1.人员经费—— 2.日常公用经费—— (二)项目支出结转—— ××项目—— (三)项目支出结余—— 结转结余 (一)基本支出结转 1.人员经费 2.日常公用经费 (二)项目支出结转 ××项目 (三)项目支出结余 结余 (一)基本支出结转 1.人员经费 2.日常公用经费 (二)项目支出结转 ××项目 (三)项目支出结余
上年数 42
二、调整年初财政补助结转 三、本年归集调入财政补助 四、本年上缴财政补助结转
五、本年财政补助收入 (一)基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费 (二)项目支出 ××项目 六、本年财政补助支出 (一)基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费 (二)项目支出 ××项目 —— (一)基本支出结转—— 1.人员经费—— 2.日常公用经费—— (二)项目支出结转—— ××项目—— (三)项目支出结余—— 七、年末财政补助结转结余 43
2013年最新版事业单位会计制度
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