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审计学期末试卷
201
6. 注册会计师的审计责任是 ( )。 A. 保证会计资料的真实、完整、合法 C.合理保证所审会计报表的可信程度
B D.
．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 保证按时按质完成委托业务
— 201 学 年 第 学 期 期 末 考 试 试卷 NO A 卷
7. 甲公司将2002年度的主营业务收入列入 2001年度的会计报表，则其 2001年度会计报表存在错误
班级： 姓名： 学号：
课程名称：审计学
使用班级：
考试形式：闭卷
题号 一 二 三 四 五 六 七 八 总分 得分 评阅人
一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格
内。 每小题 1 分，共 15 分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号 9 10 11 12 13 14 15 答案 1. 注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位 ( ) 进行审计并发表审计意见。 A.
会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动及反映
经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D. 财务状况、经营成果及现金流量情况
2. 根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括 ( ) 。 A.验资业务
B. 税务服务 C. 保险精算业务 D. 管理咨询
3. A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所
在会 计师事务所( )。
A．聘请相关专家
B ．改派其他注册会计师
C．终止该项审计业务约定
D ．出具无法表示意见的审计报告
4. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是( )。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客
户提供鉴证服务 B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对 ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司 的年度会计报表审计工作
C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审
计的会计报表存在重大错报， 首先应当提请审计客户告知前任 注册会计师
5. 注册会计师在审计 ABC股份有限公司 2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行
为，则应采 取的措施是 ( ) 。
A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为 D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东
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的认定 是 ( ) 。
A. 总体合理性
B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性
8. 在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 ( ) 。 A. 执行审计的能力
B. 会计师事务所的独立性 C.保持应有谨慎的能力
D.
助理人员的经验
9. 下列认定中，与利润表组成要素无关的是 ( ) 。
A. “存在或发生”认定
B. “权利和义务”认定
C.“估价或分摊”认定
D.
“表达与披露”认定
10. 有关审计证据的下列表述中，正确的是 ( ) 。
A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计
单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据 D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关 的审计证据
11. 注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 ( ) 。 A. 已发现尚未调整的错报或漏报
B. 推断的错报或漏报
C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报 12. 注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是 ( ) 。 A. 以往的审计经验
B. 会计报表各项目的性质及相互关系
C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D. 会计报表各项目的金额及其波动幅度
13. 注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了 ( ) 。 A.合理制定具体审计计划 B. 识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C. 评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 D. 评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效
14. 编制审计差异调整表的关键是 ( ) 建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载
C.与管理当局进行书面沟通
D. 在会计报表的附注中进行充分披露
15. 管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解。但在特定情
况下， 被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在这种情况下，声明书的日期 可以是 ( ) 。
A. 注册会计师获取该声明书的日期 B. 注册会计师对外公布审计报告的日期
C.资产负债表日
D. 会计报表公布日
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二、多项选择题 （在每小题的四个备选答案中，选出二至四个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在下 列表格，多选、少选、错选均不得分。每小题 1.5 分，共 15 分） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 1. 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。 A．会计师事务所没有以降低收费方式招
揽业务 B．会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C．会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D．会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 2. 下列可能会损害注册会计师独立性的因素有 （ ）。
3.
会计师事务所确定收费时应考虑以下因素 A．提供专业服务所需
A．经济利益
B
自我评价 C
．关联关系 D 外界压力
承担的责任
B ）。
C．所需专业人员的水平和经验
D
．每一专业人员提供服务所需的时4. 如果证实被审计单位确实存在错误与舞
间
弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取 的措施包括 （ ） 。
A.征求律师意见 B. 取消业务约定 C. 发表保留意见 D. 无法表示意见
5. 下列各项中，属于“完整性”认定的是 （ ） 。 A．资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B．资产负债表所列的存货包括了所有存货交易结果 C．当期的全部销售交易均已登记入账 D．期末
已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
6. 会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有 （ ） 。 A.明确审计业务的性质和范围 B.
了解被审计单位基本情况
C.商定审计收费 D. 明确被审计单位应协助的工作
7. 注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有 （ ） 。 A．检查
B．函证
C ．观察
D．监盘
8. 下列各项审计证据中，属于内部证据的有 （ ） 。
A.被审计单位已对外报送的会计报表 B. 被审计单位提供的销售合同 C.被审计单位提供的供应商开具的发票 D. 被审计单位管理当局声明书
9. 下列说法中正确的有 （ ） 。 A.重要性水平越高，审计风险越低 B. 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越大
D. 可容忍误差越小，需选取的样本量越大
10. 注册会计师在控制测试后再次评价控制风险时， 只有在确认 （ ） 事项的情况下，才能评价控制
风 险为低水平。
A.控制政策和程序与认定不相关
B. 控制政策和程序与认定相关
C.通过控制测试已获得证据证明控制有效 D. 通过控制测试已获得证据证明控制无效
2. （ ）有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限；
合 伙会计师事务所的合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任。
三、判断题（每小题 1分，共 15分）
1. （ ）注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计咨询和会计服务业务，更多精品文档
3. （ ）注册会计师在审计过程中应当配备业务助理人员和聘请专家协助工作，但无法对其工作结果
负 责。
4. （ ）在接受审计业务委托前，后任注册会计师应当向前任注册会计师询问审计客户变更会计师事务 所的原因，并关注前任注册会计师与审计客户之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。
5. （ ）尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误、舞弊和违反法规行为，但注册会计师有 责任发现会计报表中存在的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。 6. （ ）如果审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反 或可能违反法规行为获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见或无法表示意见。
7. （ ）被审计单位应协助注册会计师的工作，包括不仅应提供审计所需的资料、积极配合注册会计
师 的询问，而且在适当的地方还可代编审计工作底稿。
8. （ ）注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越准确。
9. （ ）注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必
要 审计程序的理由。
10. （ ）注册会计师在审计过程中必须按审计计划执行审计业务， 并随时根据具体情况修订和补充审
计 计划，但在完成外勤审计工作后就不必再对审计计划作修订了。
11. （ ）因为重要性水平是针对整个会计报表而言的， 所以注册会计师对报表项目存在的小金额错报
或 漏报可以不必考虑。
12. （ ）注册会计师在执行会计报表审计业务时， 不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控
制 进行充分的了解。但是，小规模企业由于内部控制比较薄弱，注册会计师可以省略控制测试。
13. （ ）注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样， 只要运用得当，都能获取充分、 适当的审
计证 据。
14. （ ）注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险是信赖不足风险和信赖过度风险。 15. （ ）当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时， 注册会计师应当在意见段之前增
加 说明段，清楚地说明导致所发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度四、简答题（共 15分）
1. 简述函证银行存款与函证应收账款的异同点 ?
2. 在何种情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计？期初余额的审计目的
是什 么？
注册会计师不能以个人名义承接会计咨询与会计服务业务。
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（1）完整性；（2）存在或发生； （3）表达和披露；（4）权利和义务；（5） 估价或分摊；
3. 对于审计中发现的核算误差，简述注册会计师应如何运用重要性原则来划分建议调整的不符事项与未建 审计程序：
议调整的不符事项。
（6） 检查现行销售价目表；（7） 审阅会计报表；（8） 在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包
括在盘 点表内；（9） 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票； （10） 在监盘存货时，选择 盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库； （11） 测试直接人工费用的合理性。
五、计算分析及综合题（共 40分）
算所得税，所 得税税率为 33%，每年分别按净利润的 10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。
1.某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查
风
险水平：
风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四 可接受的审计风险 4％ 4％ 2％ 2O% 固有风险 100％ 80% 100％ 80％ 控制风险 100% 50% 100％ 50% 请回答：
（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（ 4 分） （
2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？（ 6 分）
2.资料：XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。 ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派 L
注册会 计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查， L 注册会计师确定存货项目为重点审计领 域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目 标的实现。
【要求】
假定下列表格中的具体审计目标已经被 L 注册会计师选定， L注册会计师应当确定的与各具体审计目 标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么 ?（ 根据表后引示的会计报表认定及审计程序，分 别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。 ） 会计报表认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 会计报表认定： 3.Y公司系2001年1月1日设立的股份有限公司，ABC会计师事务所的 A和B注册会计师负责对其 2002 年度会计报表进行审计，于 2003年 2月 20日完成外勤审计工作。 Y公司采用应付税款法核
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Y公司2002年度财务会 计报告于 2003年 2月28日对外提供，其未经审计的会计报表中的部分会
计资料如下： 项目 金额（万元） 2002年度利润总额 3000 2002年度净利润 2010 2002年 12月 31日资产总额 42000 2002年 12月 31日股东权益 25000 A和 B注册会计师确定 Y公司 2002年度会计报表层次的重要性水平为 320万元，并且将该重要性
水平 分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下： 会计报表项目 重要性水平（万元） 短期投资 20 应收账款 80 预付账款 6 存货 50 固定资产原价 100 累计折旧 30 应付账款 10 资本公积 5 A和 B注册会计师经审计发现 Y公司存在以下 5个事项： （1）Y公司原采用余额百分比法核算坏账， 坏账准备按应收账款（包括应收账款和其他应收款） 余额 的 5%计提。2002年度，为更合理地核算坏账， Y 公司董事会决定改按账龄分析法核算坏账， 根据债务单位 的财务状况、现金流量等情况，确定对应收账款提取坏账准备的比例分别为：账龄 1 年（含 1 年，以下类 推）以内的，按其余额的 10%计提；账龄 1～2 年的，按其余额的
30%计提；账龄 2～3 年的，按其余额的 40%计提；账龄 3年以上的，按其余额的 50%计提。2002
年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为 借方余额 13300万元（应收账款账面价值），其中应收账款账面余额为借方余额 14000万元，坏账准备余额 为贷方余额 700 万元（原经审计的年初余额为贷方 600 万元）；其他应收款项目的年末余额和经审计的年初 余额均为零。 Y 公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账。应收账款相关的账龄资料如下： 账龄 年初账面余额（万元） 年末账面余额（万元）
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