借:应收账款 14３910
贷：主营业务收入 123000 应交税费－应交增值税（销项税额) 2０910
６、12月23日，收到丙单位签发得期限为２个月,票面金额为1４3９10元得商业承兑汇票一张。 借:应收票据 14３910 贷:应收账款 14３910
7、１2月２5日,销售给丁单位甲材料30０0千克,每千克售价１8元,计54０0０元,应收取得增值税税额918０元，款已收存银行。
借:银行存款 6３1８０
贷:其她业务收入 54000 应交税费-应交增值税(销项税额) 918０ ８、12月２5日,结转已销材料得成本4000０元。 借:其她业务成本 400００ 贷:原材料 ４０000
９、12月26日,收到丙单位归还欠款300000元存入银行。 借:银行存款 ３００0０0 贷:应收账款 30000０
1０、12月31日，结转本月已销产品得实际成本,其中,A产品每件130元，B产品每件35０元。 A产品共销售１100件(50０＋600);B产品共销售７００件(300＋400) 借：主营业务成本――Ａ产品 1４3０00(130╳1100)
――Ｂ产品 24500(350╳700)
贷:库存商品――A产品 １43００0 ――B产品 245０0０ 11、1２月３１日,按规定计提消费税6000元。 借： 营业税金及附加 ６000
贷:应交税费-应交消费税 600０
五、练习利润及其分配业务得核算
１、１2月３1日,经批准将确实无法支付得F单位得应付账款５800元,转作营业外收入。 借:应付账款 5８0０
贷:营业外收入 ５800
２、12月３1日，企业因对外投资收到其她投资单位分来得利润28000元,存入银行。 借:银行存款 ２8００0
贷:投资收益 28００0
3、12月３１日,企业以银行存款３0０00元捐赠希望工程。 借:营业外支出 3０00０
贷：银行存款 30000
４、１２月31日，企业收到丁单位得违约金1００00元,存入银行。 借:银行存款 １0０00
贷：营业外收入 100０0
５、12月31日,将本月发生得主营业务收入、其她业务收入、投资收益、营业外收入转入“本年利润”账户。
借：主营业务收入 5730０0
其她业务收入 5400０ 投资收益 280０0 营业务收入 158００
贷:本年利润 ６７0８00
6、12月３1日,将本月发生得管理费用、财务费用、营业费用、主营业务成本、主营业务税金及附加、其她业务支
出、营业外支出,转入“本年利润”账户。 借:本年利润 5１1５70
贷:管理费用 2107０
财务费用 2４5０0 销售费用 ２0０0 主营业务成本 ３８８000 营业税金及附加 ６000 其她业务成本 40０００ 营业外支出 30００0 7、12月31日，计算结转本月应交所得税(税率33%)。
利润总额=(６７0８０0－51１57０）=1５9230元 所得税=1592３０╳25％＝３980７、5元 借:所得税费用 ３９807、5
贷:应交税费-应交所得税 39807、５
8、1２月31日,将所得税转入“本年利润”账户。 借：本年利润 ３9８07、5
贷：所得税费用 398０７、5
9、1２月31日,按规定从本年税后利润中提取盈余公积金424９0元。 借:利润分配 ４2490
贷：盈余公积 424９0
1０、12月３1日,结转应付给其她单位利润10000元。 借:利润分配 10000
贷：应付股利 １000０
（六)练习财产清查结果得会计处理
1、甲材料盘亏500千克,实际单位成本20元(不含增值税),列账待查。 借:待处理财产损溢 １000０
贷：原材料－甲材料 1000０ ２、经查明上项盘亏甲材料应由仓库保管员赔偿40０千克,赔款尚未收到,其余10０千克系定额内合理损耗,转作管理费用。
借：其她应收款－╳╳╳ ８000
管理费用 2000
贷:待处理财产损溢 1000０
３、乙材料盘盈200千克,实际单位成本10元,经查明为计量不准造成,经批准后冲减管理费用。 （1）借:原材料-乙材料 ２000
贷：待处理财产损溢 ２０00 （2)借:待处理财产损溢 2000
贷：管理费用 200０
４、基本生产车间盘盈设备一台,重置价值10000元，估计已提折旧3000元,列账待查。 借:固定资产 ７000
贷:以前年度损溢调整 70０0
５、基本生产车间盘亏某型号车床一台，原价８000元,已提折旧4００0元,列账待查。 借:待处理财产损溢 4０0０
累计折旧 ４000 贷：固定资产 800０ ６、前述盘亏固定资产经批准转账。 (１)借:营业外支出 40０0
贷:待处理财产损溢 ４000
７、查明应付给某单位得货款3000元,确实无法支付,转作营业外收入。 借：应付账款 30０0 贷:营业外收入 30０0
8、查明原应收甲单位得货款8００0元,过期已久,经多次催收仅收回5000元存入银行,余额300０元经批准作坏账损失处理,作出（1）不计提坏账准备得企业得会计处理;(2)提取坏账准备得企业得会计处理。 （１)借:管理费用 3000
贷：应收账款 300０ (2)借:管理费用 3０00
贷:坏账准备 300０
９、丙材料盘亏2０00千克,实际单位成本２5元（不含增值税),盘亏原因待查。 借:待处理财产损溢 50０00
贷：原材料－丙材料 5００00
1０、上述丙材料盘亏原因查明系非常事故所致,其中８0％由保险公司负责赔偿,其余列作营业外支出。 借:其她应收款-保险公司 ４0000
营业外支出 10000
贷:待处理财产损溢 50000
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