第二十一条成本核算、分析和报告的具体方法和要求，按《项目成本核算实施细则》执行。第五章考核和兑现第二十二条项目经理部绩效工资的兑现，依据公司审核批准结果和项目经理部员工的考核结果，由项目经理部制定分配办法自行分配，按时向项目经理部员工兑现绩效工资。第六章附则第二十三条本细则自发布之日起执行，由项目经理部成本管理领导小组负责解释。二成本核算实施细则第一章总则第一条为加强项目责任成本本管理，规范成本核算工作，确保核算结果真实准确，为项目成本控制、分析和绩效考核、分配提供正确依据，结合公司工程项目成本核算相关管理办法和本项目实际，制定本细则。第二条项目成本核算是按核算期对项目实际成本与责任成本进行比较的项目经济分析活动。本项目成本核算按作业层（下称作业队）、项目经理部两级核算。项目经理部根据核算结果按期编制作业队核算报表和项目经理部工程项目成本报告。第三条成本核算基本原则（一）权责发生制原则：凡是核算期应当负担的成本费用，不论款项是否收付，都归集为核算期的成本费用。凡是不属于核算期的成本费用，即使款项已经收付，也不能归集为核算期的成本费用。（二）成本配比原则：责任成本核算要与同期收入进行配比确认。责任成本核算的收入为责任成本预算收入，支出为按实际归集的发生额。（三）按实核算原则：以作业队为基本核算单元，以各类基础资料帐表为依据，正确划分各类成本费用界限和分类归集，做到真实准确，严禁人为调节收入或成本。第二章分工与职责第四条成本核算与分析由项目经理负总责并主持成本分析会议。分管成本副经理牵头组织责任成本核算具体工作，各业务部门负责分管业务的核算与分析并报分管领导审核，合同成本部门负责汇总项目经理部核算与分析资料。第五条各业务部门分工与职责（一）合同成本部1.牵头负责成本核算日常工作2.收集并汇总各部门核算与分析资料，建立成本核算台帐3.确定项目合同收入、责任成本收入，编制项目已完未批未验、已完已批未验和超验等报表；负责劳务分包费、临时设施费及项目成本汇总核算和分析；完成二铁成核-03表、02-表、04表、05表、06表、07-1～表、11～表、表、19～20等报表编制；4.负责准备成本分析会议资料，在成本分析会议上通报分管业务成本运行状况和原因分析；5.根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；6.按核算期汇总编制项目经理部成本报告并向公司报送；7.追踪会议确定的整改措施落实情况，对措施效果比较分析。（二）财务会计部1.协助合同成本部门进行项目成本核算工作；2.牵头负责现场管理费、税金和其它费用（含测量费、试验检测费和各种地方规费）的核算和分析，完成二铁成核-0表、～19表等报表编制；3.按时将核算和分析资料移交合同成本部门汇总，负责财务成本与核算成本对比，找出成本差异；4.在成本分析会议上负责通报现场管理费及其他费用的核算与分析情况；5.根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；6.对分管业务措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析；（三）工程管理部1.负责工程数量控制，建立工程数量台帐，是项目经理部工程数量（包括设计、计划、统计、进度、收方数据）的唯一提供部门；2.按核算期核定已完工程量，向合同成本部门提交作业队和项目经理部本期及开累已完工程数量、变更设计及索赔细目表；按核算期核定材料应耗量，向物资设备部门提交作业队和项目经理部本期及开累已完工程材料应耗量和混凝土配合比；协助合同成本部门对工程数量量差、方案、措施费核算分析，协助财务会计部门对测量、试验检测等其他费用的核算分析；协助物资设备部门对拌合站原材料的核算分析；完成二铁成核-10-1表及附表、10-2表及附表、10-3表及附表、10-4表及附表、14表及附表等报表编制。3.在成本分析会议上负责通报工程数量的核算与分析情况；4.根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；5.对分管业务措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析；（四）物资设备部1.建立和填报各类物资设备管理台帐及报表；2.按月或季度编制项目经理部、作业队二级的材料费、主要材料消耗量核算表、拌合站原材料核算表、机电使用费；负责机械油耗核算和分析，并协助综合部对指挥车进行核算分析；完成二铁成核-0表、表、10-1表及附表、10-表及附表、0-3表及附表、10-4表及附表、14表及附表、16表、17表等报表编制；4.在成本分析会议上负责通报材料核算、机械使用费核算和分析情况；5.根据成本分析会议制定的应对措施，编制材料管理、机械设备管理整改措施推进表；对措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析。（五）安质环保部1.建立安全生产费计划和实际使用费用台账；2.对安全事故防范、处理和质量事故返工等费用进行分析，分析资料移交合同成本部门汇总；3.在成本分析会议上负责通报安全生产费使用的核算与分析情况；4.根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；5.对分管业务措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析；（六）综合部1.建立项目经理部日常办公消耗台账、指挥车派车记录台账和加油记录台账；2.核算指挥车油耗、协助财会部日常办公费核算，其中日常办公费移交财务会计部门纳入现场管理费核算；3.在成本分析会议上负责通报分管业务的核算与分析情况；4.根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；5.对分管业务措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析；6.复核《项目成本整改措施推进表》，并正式发文。七其他部门1.按分管业务，进行核算与分析工作，协助其他主管部门完成相关报表编制；2.在成本分析会议上负责通报管业务的核算与分析情况；3.根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；4.对分管业务措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析；第三章核算内容、流程和核算期第六条成本核算按作业队、项目经理部分别进行。作业队核算内容为主要材料消耗量及节超情况、拌和站原材料消耗量及节超情况；项目经理部核算内容为直接费、临时设施费、现场经费、税金和主要材料消耗量。第七条成本核算基本流程：（一）作业队核算流程1.进行现场收方和材料现场盘点；2.计算完成工程数量；3.计算主要材料含拌和站原材料应耗量、实耗量和材料节超；4.项目经理主持成本分析会议，分析节超原因，制定整改措施；5.编制《作业队工程项目成本报表》。（二）项目经理部核算分析流程1.进行现场收方和材料现场盘点；2.计算核算期内完成工程数量，确认项目收入、责任成本；3.计算主要材料含拌和站原材料应耗量、实耗量；4.按核算对象和核算期归集实际成本；5.核算项目盈亏责任成本、主要材料（含拌和站原材料及其他指标节超；6.各部门根据核算结果，分析原因，制定改进管理措施；7.项目经理主持召开成本分析会议，审核各部门报告的核算结果、分析原因和改进管理措施，根据会议审核意见，进一步完善核算与分析资料。8.各部门将经分管领导审核后的最终核算分析资料报合同成本部汇总，形成项目经理部《工程项目成本报告》。9.合同成本部将签字盖章齐全的《工程项目成本报告》报公司。第八条成本核算与分析作业队按月进行，项目经理部按月季进行。第九条核算时限（如果按季度核算，每月为季度末月）1.每月日前，工程管理部组织完成收方，物资设备部门组织完成物资盘点、收集机械运转记录，财务会计部门完成核算期现场管理经费及其他费用归集，其他部门按分管业务进行费用收集；2.每月日前，工程管理部将核算期完成工程数量移交物资设备部和合同成本部；物资设备部将核算期机械运转记录及机械使用费移交合同成本部，将核算期材料消耗费用、水电费等移交财务部门；3.每月日前，所有业务部门完成核算基础台账；4.次月日前，所有业务部门完成相应责任成本核算报表；5.次月日前，合同成本部汇总责任成本核算报表；6.次月日前，项目经理主持核算期成本分析会议，制定核算期项目成本整改措施；7.次月日前，各业务部门形成核算期最终责任成本核算报表及其他资料；8.次月日前，各部门将相应责任成本分析资料移交合同成本部汇总，合同成本部编制《工程项目成本报告》初稿和项目成本分析会议资料；9.次月日前，合同成本部编制《项目成本整改措施推进表》；10.次月日前，合同成本部汇总形成《工程项目成本报告》终稿，并报送公司。第四章成本核算第十条项目经理部成本核算工作由项目分管领导组织，所有业务部门参与。第十一条根据公司向项目经理部下达的责任成本作为项目经理部成本核算基准。工程管理部现场收方，确定核算期实际完成的工程数量，合同成本部按照相应的单价编制项目经理部、作业队确认收入和责任成本。项目经理部向业主验工存在已完未验和超验情况时，预算合同部门应编制《项目已完未批复未验工索赔事项统计表》、《项目已完已批复未验工明细表》和《项目超验工明细表》。第十二条直接费核算（一）劳务费核算劳务费核算分两种方法：采取计时工资的班组由财务会计部依据项目经理部工资分配办法和计工表编制班组工资支付书，合同成本部据此编制《项目劳务分包费用统计表》（二铁成核-07）；采取劳务分包或计件工资的班组，由合同成本部依据工程管理部核定的实际完成数量和分包或计件单价计算劳务费、编制劳务费计价表，并据此编制《项目劳务分包费用统计表》（二铁成核-07）。根据公司限价和项目实际劳务分包价，编制《主要劳务分包限价执行情况统计表》（二铁成核-1表）。（二）材料费核算物资设备部按照公司物资管理规章，按核算期编制已完工程耗用的材料及其费用报表，据此编制《项目材料费统计表》（二铁成核08）。根据责任成本预算中的材料单价及项目实际材料购买价，编制《项目主要自购材料限价执行情况统计表》（二铁成核-1）。已含在劳务承包单价中的材料费，不纳入二铁成核-08表中核算。（三）机械使用费核算物资设备部按照公司机械设备管理规章，按核算期编制已完工程耗用的机械台班及其费用报表，据此编制《项目机械费统计表》（二铁成核-09）。根据公司设备限价或责任成本预算中的机械设备租赁价及项目实际机械设备租赁价，编制《主要机械设备租赁限价执行情况统计表》（二铁成核-16）。已含在劳务承包单价中的机械使用费，不纳入二铁成核-09表中核算。第十三条临时设施费核算工程管理部收方确定临时工程实际数量，物资设备部单独对临时工程用机械设备、临时工程用材料进行统计，合同成本部根据工程管理部收方数量据实编制验工计价单，并根据验工计价、临时工程用材料费及机械设备费，进行临时工程费用的核算。第十四条现场管理费核算由财务会计部根据现场管理费、其他费用实际使用情况进行归集和核算。根据核算期的任务完成比例、工期占用完成《项目责任成本现场经费表》（二铁成预）和现场经费实际发生额，编制《项目责任成本现场经费核算表》（二铁成核-06）。第十五条税金核算由财务会计部根据核算期完成工作量、计税规定及劳务承包合同的税金约定情况进行计算。第十六条主要材料消耗量核算由物资设备部按照公司物资管理规章，按核算期进行材料核销工作，依据《项目主要材料消耗限额表》（二铁成预-07），编制《作业队主要材料消耗量核算表》、《作业队砼消耗量核算表》、《拌和站原材料核算表》、《项目砼消耗量核算表》和《项目主要材料消耗量核算表》，以此反映项目主要材料消耗整体控制状况。第十七条项目成本核算汇总合同成本部根据项目基本情况、责任成本预算、核算期项目直接费、临时设施费、现场经费和税金核算结果，汇总编制《责任成本直接费计算表》（二铁成核05）、《项目成本核算表》（二铁成核-04）和《项目责任成本执行总表》（二铁成核03），最终形成《工程项目责任成本报告》。第十八条当项目发生财务亏损或责任成本亏损时，合同成本部应编制《亏损项目报告表》（二铁成核-02-2）。第十九条根据成本核算情况及项目财务成本情况，合同成本部及财务会计部共同编制《项目成本核算与财务核算盈亏对照表》（二铁成核19表），并找出差异原因。第五章成本分析第二十条项目经理部按月召开成本分析会议，会议由项目经理主持，项目经理部领导、各部门负责人和成本核算与分析主要编制人员参与。第二十一条项目经理部盈亏分析（一）合同收入与实际成本比较，形成核算期《项目成本核算表》（表格样式详见附件-1）。（二）根据项目成本核算，结合责任成本预算编制，分析核算期项目成本盈亏原因，查找单价过低、方案选取差异、取费不足、施工条件变化、材料单价涨跌等原因，为项目索赔创收提供线索。第二十二条项目经理部责任成本节超分析项目责任成本分析采取对比分析的方法。对实际完成工程量与责任成本预算工程量，实际消耗量与责任成本预算消耗量，实际价格与责任成本预算价格，各种费用实际发生额与责任成本预算发生额逐一进行对比分析，查找节超原因。第二十三条整改措施与效果检查（一）根据成本分析会议制定的整改措施，各部门编制《项目成本整改措施推进表》（报表样式详见附件），合同成本部汇总，经项目经理签认后实施。（二）根据成本分析会议审核情况，各部门对核算数据和节超原因进行核实和纠偏。（三）合同成本部根据《项目成本整改措施推进表》的时限要求，检查措施落实进展，向项目责任成本管理领导小组汇报相关进展情况。（四）合同成本部在核算期对上一核算期各项整改措施落实情况进行评估，对比分析措施落实前后的效果，并在成本分析会议中进行通报。第六章成本报告第二十四条项目经理部在月度结束后日内完成作业队的月份责任成本核算，编制《作业队成本报表》，并建立或完善核算期基础台账。作业队成本报表的内容包括：（一）编制说明：含作业队材料消耗总体情况概述，作业队主要材料的节超情况说明及其他需要说明的事项。（二）相关报表：附件、所有报表。第二十五条项目经理部按第九条规定的时限要求完成项目经理部月度（或季度）责任成本核算，编制项目经理部《工程项目成本报告》，报送公司成本管理部，并建立和完善核算期基础台账。项目经理部成本报告的内容包括：（一）编制说明：成本核算报告共分四个部分：第一部分为封面；第二部分为工程概况简介（作为成本核算的扉页），包含工程规模、特别重难点工程、总工期及主要节点工期（合同签订时间，合同工期，合同开工时间）、工程造价四大要素，过程中若发生重大变更，要根据变更情况进行修改；第三部分为目录；第四部分为核算内容，主要包括：1.本期成本活动基本情况。包括工程形象进度（调度数据）、验工计价情况、材料的供需情况、水电及设备使用情况、劳务分包验工计价情况、现场管理费使用情况、临时设施费使用情况、安全文明措施费使用情况等内容。2.成本核算。主要通过对项目确认收入和实际成本支出的对比，计算项目本期和开累盈亏额和盈亏率。其中，项目确认收入是指本期和开累实际完成的合同收入；项目实际成本是指本期和开累的实际成本支出，包括劳务分包费、材料费、机械使用费、现场管理费、临时设施费、安全文明措施费及其它费用和税金。3.责任成本核算。主要通过对项目责任成本收入和实际成本支出按责任成本核算基本原则进行对比，计算本期和开累项目的责任成本盈亏额和盈亏率。其中，本章实际成本支出与第二章实际成本支出相同。4.成本分析。主要对项目盈亏较大的项目进行量化分析。5.责任成本分析。主要分析责任成本节超异常的项目，按直接费、现场管理费、临时设施费、其它费用节超情况进行量化分析。6.下步采取的措施。一是对本期成本管理中的不足之处提出改进措施。二是对本期成本偏差较大的项目，提出下月成本控制要达到的目标，在下期成本核算报告中要对本期提出目标的实现情况进行说明。三是对亏损较大的项目提出索赔或变更思路、解决办法。（二）相关报表：附件、、所有报表。第二十六条成本报告档案管理制度（一）项目经理部季度《项目成本报告》于次月30日报送公司成本管理部，由公司按规定保存。（二）作业队成本报表档案部门的保存期为年，项目经理部成本报告保存期为年。保存期届满，经公司成本管理分管责任人批准予以销毁。第二十七条为确保成本核算信息真实准确和具有可溯性，合同成本部门收集各类核算基础资料，建立相应台账，按核算期归档。第七章罚则第二十八条违反第八条项目经理部各部门核算流程和时限要求，责任部门负责人处以元次罚款；第二十九条核算数据出现重大偏差，责任部门负责人处以元次罚款。第三十条未完成《项目成本整改措施推进表》要求的，责任部门负责人处以元次罚款。第八章附则第三十一条本细则自发布之日起执行，由项目经理部成本管理领导小组负责解释。附件：1.项目成本核算表。2.项目成本整改措施推进表。3.作业队工程项目成本报表。4.项目经理部工程项目成本报告。附件：作业队工程项目责任成本报表中铁二局公司项目经理（分）部作业队工程项目成本报表
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