初级会计资格考试辅导 经济法基础
2017年《经济法基础》强化阶段第六章知识点：关税
概念 关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税 1.贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。 2.物品的纳税人包括： 纳税（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； 人 （2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人； （3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人； （4）个人邮递物品的收件人 税率1.进口税率分为普通、最惠国、协定、特惠、关税配额和暂定税率。 2.税率的确定 1.货价＋起卸前的运费、保费、包装费＋相关的特许权使用费。不包括：买方佣金、回扣。 进口完税价格 2.卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交计税（到岸价） 价格中扣除。 依据 3.特殊货物完税价格 出口完税价格 出口货物完税价格＝离岸价格÷（1＋出口税率） （离岸价格） 计算 从价、从量、复合和滑准税 1.分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免税。 2.法定减免： （1）一票货物税额在人民币50元以下的； （2）无商业价值的广告品及货样； （3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资； （4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品； 优惠 （5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还； （6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 3.海关可以酌情减免税： （1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的； （2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的； （3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的 1.纳税期限：在海关签发税款缴款凭证次日起15日内缴纳税款。 2.退税、补征和追缴：多征可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税；少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。 3.新增“自2016年6月1日起，旅客携运进出境的行李物品有下列情形之一的，海关暂不予征管 放行： （一）旅客不能当场缴纳进境物品税款的； （二）进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的； （三）进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理的； （四）对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；
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（五）按规定暂不予以放行的其他行李物品。”
【考题·多选题】（2015年）根据关税的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（ ）。 A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费 B.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费 C.支付给卖方的佣金
D.向境外采购代理人支付的买方佣金 【正确答案】AC
【答案解析】在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除；货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费，计入进口货物关税完税价格；进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费，不应计入进口货物关税完税价格。因此选项BD错误。
【考题·单选题】（2015年）根据税法制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是（ ）。 A.特惠税率 B.普通税率 C.协定税率 D.最惠国税率 【正确答案】D
【答案解析】对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。
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