企业所得税练习题（2）答案 一、单项选择题：
1．企业所得税的应纳税所得额为（ ） 。
A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。 答案A：依据企业所得税法第五条。
2.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（ ）年。 A.5 B.10 C.15 D. 20
答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条（详解）。 3．新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（ ）。
A、15% B、20% C、25% D、30%
答案B:依据企业所得税法第四条。（实施条例91条规定，减按10%征收）
4.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是（ ）：
A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。D.
答案D：财税〔2008〕159号,财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知: 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（ ）。 A、折现价值 B、历史成本 C、市场价值 D、拍卖价值 正确答案：C
说明：非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。 《实施条例》第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允
价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
6、根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（ ）。 A、企业发生的费用一律不得重复扣除
B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C、企业发生的工资都可以在税前扣除
D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除
正确答案：D 《条例》36条
说明：《条例》第二十八条：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
《法》第30条、《条例》95、96条：三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；
企业不征税收入用于支出所形成的费用或第二十八条：《条例》 者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除； 《条例》第三十四条：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。（详解：国税函[2009]3号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知） 7、2011 年某企业当年实现自产货物销售收入500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费60 万元，企业上年还有35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多
少（ ）万元。 A、15 B、60 C、75 D、95 正确答案： C
说明：《条例》44条：企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费＝500×1575（万元），因此当年发生的60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35 万元中的15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是75 万元。上年剩余的20 万元留待以后年度结转扣除。
8、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。 A、公益性捐赠支出
B、转让固定资产发生的费用
C、生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金 D、行政罚款 正确答案： B
说明： 选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D 不得从收入总额中扣除。
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9、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（ ）。
A、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 B、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧
C、畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3 年
D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 正确答案：D 《条例62条》
说明：《条例》63、64条： 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3 年。
10、根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的是（ ）。
A、企业销售自产的商品时，商品的成本 B、企业转让资产时，资产的净值 C、企业转让投资时，投资的成本 D、企业对外投资时，投资资产的成本 正确答案：D
说明：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额
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