一、单项选择题
1. 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（）表述不正确。
A. 注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策
B. 注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施 D. 为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格 参考答案： D
2. 注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 重大错报风险 参考答案： C
3. 注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（ ）。
A. 计划实施实质性程序时确定的预期样本量 B. 被审计单位的中期财务报表 C. 内部控制调查问卷 D. 与管理层的沟通函 参考答案： B
4. 重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种关系。下列提法中，不正确的是( )。
A. 重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高
B. 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加 C. 对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果 D. 对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率 参考答案： D
5. 下列关于总体审计策略和具体审计计划的叙述正确的是（ ）。 A. 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 B. 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，具体审计计划中注册会计师应确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 C. 针对评估的认定层次的重大错报风险，具体审计计划中应确定注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
D. 为了能发表恰当的审计意见，具体审计计划中注册会计师应确定审计意见类型 参考答案： A B C
6. 注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，运用重要性原则的主要目的有（ ）。 A. 提高审计效率 B. 查出错误与舞弊
C. 保证审计质量 D. 提高会计信息质量 参考答案： A C
7. 在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（ ）。 A. 既可以按资产负债表中的资产总额、净资产作为确定重要性的判断基础，也可以按利润表中的净利润作为确定重要性的判断基础
B. 如按资产负债表和按利润表确定的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为财务报表重要性水平
C. 如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计本年财务报表，再确定财务报表重要性水平
D. 财务报表层次的重要性水平重要性等于账户及交易层次的可容忍误差 参考答案： A B C
8. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为（ ）。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 误受风险 D. 误拒风险
参考答案： A B
9. 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（ ）内容。 A. 向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
B. 向特定审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师工作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等
C. 何时调配这些资源，包括实在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 D. 如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核 参考答案： A B C D
10.以下关于独立性的说法错误的是（ ）。 A.实质上的独立性是一种内心状态
B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师 C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可
D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立 11.甲注册会计师在审计乙公司期间从乙公司购买了大量的打折商品，以下说法正确的是（ ）。 A.甲注册会计师的行为将会因为外在压力对独立性产生不利影响
B.甲注册会计师的行为是正常、公平交易，不会对独立性产生不利影响
C.甲注册会计师的行为相当于是变相收受审计客户的贿赂，对独立性产生了不利影响 D.甲注册会计师将会因为自我评价对独立性产生不利影响
案例1：林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，
市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。请问： （1）是否对独立性造成威胁？请简要说明理由；
（2）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？ A 要求林芝将所有的股票处置 B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C 将林芝调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务
（1）是否对独立性造成威胁？ 是，林芝持有该公司的股票，影响独立性。
（2）可采用哪些措施消除威胁？A 要求林芝将所有的股票处置；C 将林芝调离鉴证小组。
案例2：ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列事项：
（1）A注册会计师的哥哥在甲公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师认为无须回避。
（2）审计项目组成员D某的父亲，在甲公司担任董事。
（3）审计项目组负责人B在2015年3月曾担任甲公司财务部门主管。
（4）ABC会计师事务与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用50万元，当年支付40%，剩余部分第二年审计完成时一起支付。
（5）黄辉是ABC会计师事务所的职员，同时兼职在甲公司做税务咨询顾问，一般都是向甲提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程。 （6）在审计过程中，甲公司要求审计小组成员协助调整会计分录。
要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。
案例3：恒信会计师事务所某注册会计师在审计海天有限责任公司时，往年重要性确定的原则为利润的5%，今年由于受到金融危机的影响，财务报表重大错报风险增加，所以，注册会计师决定将公司的重要性水平改为利润的3%，公司本年的利润为500万。存货作为该公司最重要的资产，且容易发生偷盗，错报可能性较大，所以可容忍错报定为财务报表层次重要性水平的10%，则
1、管理层修改重要性水平比率是否合理？是 2、财务报表层次的重要性水平为？150000 3、确定存货项目的可容忍错报为？15000
案例4：审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：
（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；
（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [问题]
1、会计报表层次的重要性水平为？根据利润表计算的重要性水平为？根据稳健性原则应选用的重要性水平为？
根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元
根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2、案例中问题属于重大错报吗？为什么？
问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3、在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表（）意见审计报告；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表（）意见审计报告；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表（）意见审计报告。
审计复习题答案-项目二三
