可供使用现金 减：各项支出 直接材料 制造费用 销售费用 购买设备 支付股利 支出合计 现金（多余或不足） 现金筹集与运用 银行借款（期初） 归还借款（期末） 现金筹集与运用合计 期末现金余额 89000 B 34000 2000 10000 3000 C -6000 D —— E F H 55000 30000 3000 12000 3000 I J K —— L M P 60000 Q R 10000 3000 S 13000 —— T U V
119500 45000 Y 4500 Z 3000 A1 B1 —— C1 D1 8000 G1 H1 130000 13500 45000 J1 K1 L1 M1 N1 P1 Q1 要求：计算填列现金预算表中用字母标示的项目数据。解：
一 9000 A=80000 89000 B=46000 34000 2000 10000 3000 C=95000 -6000 D=12000 —— E=12000 F=6000 二 G=6000 94000 H=100000 55000 30000 3000 12000 3000 I=103000 J=-3000 K=9000 —— L=9000 M=6000 三 N=6000 120000 P=126000 60000 Q=36000 R=4000 10000 3000 S=113000 13000 —— T=6000 U=-6000 V=7000 四 W=7000 X=112500 119500 45000 Y=30000 4500 Z=13000 3000 A1=95500 B1=24000 —— C1=16000 D1=-16000 8000 全年 F1=9000 406500 G1=415500 H1=206000 130000 13500 45000 J1=12000 K1=406500 L1=9000 M1=21000 N1=22000 P1=-1000 Q1=8000 季度 期初现金余额 加：销货现金收入 可供使用现金 减：各项支出： 直接材料 制造费用 销售费用 购买设备 支付股利 支出合计 现金（多余或不足） 现金筹集与运用 银行借款（期初） 归还借款（期末） 现金筹集与运用合计 期末现金余额
计算分析题
东方机械厂2007年12月31日资产负债表如下表所示。资产负债表
2007年12月31日 单位：元资产 1.现金 2.应收账款 3.材料存货（3600千克） 4.产成品存货（600件） 5.厂房及设备 6.累计折旧 资产合计
权益 10000 75000 3600 13800 80000 （20000） 162400 7.应付账款 8.银行借款 9.股本 10.留存收益 权益合计 16000 10000 80000 56400 162400
现在东方机械厂会计部门正在准备编制2008年第一季度的全面预算，已知：
根据销售预测，第一季度甲产品的预计销售量为17000件（其中，1月份6000件，2月份6000件，3月份5000件），销售单价均为26元。该厂的收款条件为：当月收现占销售货款的50%，其余下月收讫。2007年12月份的销售货款为150000元。
再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达。 第 31 页 (共 47 页)
该厂各月月末的预计产成品存货量等于下月预计销售量的10%，2008年4月份的预计销售量为5600件，各月的期初存货与上月月末的存货量相等。
该厂甲产品的越冬材料消耗定额为6千克，每千克材料价为1元。各月末的预计材料存货等于下月生产需要量的10%，各月末初存料量等于上月末的存料量，4月份预计生产需料量为31200千克。该厂对材料的付款条件是：当月付现上购料款的50%，其余下月付讫该厂甲产品的工时定额为5工时，每工时工资为2元。该厂第一季度预计发生的制造费用如下：变动费用
分配率 分配率 1000元 1000元 1500元
间接材料 间接人工 折旧费 0.4元/工时 1元/工时 固定费用 财产税 维修费 该厂第一季度预计发生的销售及管理费用发下：
销售佣金占销售收入的1%，管理人员薪金5000元，广告费1000元。
该厂总经理通过专项决策确定第一季度每月支付所得税3000元，支付股利3000元，另外3月份预计将购买一台生产设备，价款20000元。
该厂财务部经理规定预算期间最低库存限额为20000元，若不足限额，应向银行借款，借款为10000的整数倍，年利率为1%，利随本清，及早偿付。
要求：根据上述有关资料编制该厂2008年第一季度的全面预算（基于变动成本法编制）。解： 销售预算表（7—1） 预计销售量（件） 销售单价（元） 预计销售额（元） 收到上月应收销售款 收到本月销货款 现金收入合计 生产预算表（7—2） 月份 预计销售量（件） 预计期末存货量（件） 期初存货量（件） 预计生产量（件） 材料采购预算表（7—3）月份 预计生产量（件） 材料消耗定额（千克） 生产需要量（千克） 期末存货量（千克） 期初存货量（千克） 材料采购量（千克） 材料单位成本（元） 预计材料采购额（元） 应付上月赊购款（元） 应付本月现购款（元） 现金支出（元） 人工预算表（7—4）月份 预计生产量（件） 工时定额（工时） 总工时用量（工时） 一月份 6000 26 156000 75000 78000 153000
三月份 5000 26 130000 78000 65000 143000 合计 17000 26 442000 231000 221000 452000 二月份 6000 26 156000 78000 78000 156000
二月份 6000 500 600 5900
二月份 5900 6 35400 3036 3540 34896 1 34896 17970 17448 35418
二月份 5900 5 29500 一月份 6000 600 600 6000 三月份 5000 560 500 5060 合计 17000 560 600 16960 一月份 6000 6 36000 3540 3600 35940 1 35940 16000 17970 33970 三月份 5060 6 30360 3120 3036 30444 1 30444 17448 15222 32670 合计 16960 18 101760 3120 3600 101280 1 101280 51418 50640 102058 一月份 6000 5 30000 三月份 5060 5 25300 合计 16960 5 84800 再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达。 第 32 页 (共 47 页)
单位工时工资（元） 预计直接人工成本（元） 制造费用预计现金支出计算表（7—5）月份 预计生产量（件） 工时定额（工时） 总工时用量（工时） 变动 费用 间接材料 间接人工 2 60000 2 59000
二月份 5900 5 29500 2 50600 2 169600 一月份 6000 5 30000 分配率（元/工时） 分配率（元/工时） 0.4 三月份 5060 5 25300 合计 16960 5 84800 1.4 1 42000 1000 1000 1500 1166.666667 333.3333333 42833.33333 1166.666667 333.3333333 42133.33333 1166.666667 333.3333333 36253.33333 3500 1000 121220 3500 41300 35420 118720 变动间接制造费现金支出 折旧费（元） 固定费用 财产税（元） 维修费（元） 制造费用 折旧 间接制造费现金支出合计 产品成本预算表（7—6）成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 产品单位成本 产品期末存货量 产品期末存货成本 本期销货量 本期销货成本 销售及管理费用预算表（7—7）月份 预计销售量（件） 单价 销售总额 变动销售及管理费用现金支出 固定销售及管理费用现金支出 现金支出总额 现金预算表（7—8）单位：元月份 期初现金余额 加：现金收入 收回赊销款和现销收入 可动用现金合计 减：现金支出 直接材料 直接人工 间接制造费用 销售及管理费用 购置设备 支付所得税 现金支出合计 现金节余或不足
用量定额 6 5 5
二月份 6000 26 156000 1560 2000 3560 三月份 5000 26 130000 1300 2000 3300 合计 17000 26 442000 4420 6000 10420 合计 6 10 7 23 560 12880 17000 391000 价格标准 1 2 1.4 一月份 6000 26 156000 1560 2000 3560
二月份 26636.66667 156000 182636.6667 35418 59000 42133.333333 3560 3000 143111.3333 39525.33333 三月份 26508.66667 143000 169508.6667 32670 50600 36253.33333 3300 20000 3000 145823.3333 23685.33333 合计 10000 452000 462000 102058 169600 121220 10420 20000 9000 432298 29702 一月份 10000 153000 163000 33970 60000 42833.33333 3560 3000 143363.3333 19636.66667 再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达。 第 33 页 (共 47 页)
筹措资金 向银行借款 归还借款 支付利息 支付股利 期末现金余额 预算损益表（7—9）单位：元
10000 3000 26636.66667 10000 16.66666667 3000 26508.66667 10000 3000 20685.33333 0 10000 16.66666667 9000 20685.33333
442000 391000 51000 10420 3500 37080 16.66666667 37063.33333 9000 28063.33333 9000 19063.33333
流动负债 应付账款 银行借款 负债合计 所有者权益 实收资本 盈余公积 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 15222.00 10000.00 25222.00 80000.00 75463.33 155463.33 180685.33 销售收入 减：销售成本 销售毛利 减：销售及管理费用 固定制造费用 息前税前利润 减：利息费用 税前利润 减：所得税 净利润 减：分配投利 未分配利润 预计资产负债表（7—10）单位：元流动资产 现金 应收账款 原材料存货 产成品存货 合计 固定资产 土地房屋 及设备 减：折旧 合计 资产总计
参考答案及解析单项选择题
20685.33 65000.00 3120.00 12880.00 101685.33 80000.00 20000.00 21000.00 79000.00 180685.33
D 2、D 3、B 4、B 5、A 6、A 7、C 8、C
9、D 10、A 11、B 12、B 13、C 14、B 15、C 16、A
解析：弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，它在成本性态分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算。由于它能规定不同业务量条件下的预算收支，适用面宽、机动性强、具有弹性，故称弹性预算，也称为变动预算。
解析：滚动预算其基本特点是预算期总是保持12个月，都要根据新的情况进行调整，在原来预算期末再加上1个月的预算，从而使总预算经常保持12个月的预算期。
解析：营业预算包括销售预算和生产预算，财务预算包括现金预算。解析：预计资产负债表提供一定时点的财务状况。解析：折旧、摊销都无需现金支出。
解析：（4800+5000-4000）×6+20400-30000=25200
多项选择题
AD 2、BC 3、BC 4、BD 5、ABCDE 6、ABCD 7、ABDE
解析：期末产成品存货预算有两个基本目的：一是为编制预计损益表提供销售产品成本数据；二是为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据。
再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达。 第 34 页 (共 47 页)
第八章 标准成本和差异分析
本章重点难点
1、标准成本系统及作用2、标准成本的制定3、成本差异分析
4、成本差异处理标准和标准成本下的成本帐务处理（难点）学习目的
掌握运用成本差异处理标准和标准成本下的成本帐务处理
单项选择题
以企业的生产技术和经营管理、设备的运行和工人的技术水平都处于最佳状态为基础所确定的单位产品的成本是（ ）基本标准成本 B、理想标准成本 C、正常标准成本 D、现行标准成本在实际工作中，较多采用的标准成本是（ ）
基本的标准成本 B、理想的标准成本 C、现行可达到的标准成本 D、计划成本计算价格差异的基础是（ ）
标准用量 B、实际用量 C、标准价格 D、实际价格制造费用的工时标准，通常采用人工小时或（ ）
机器工时 B、定额工时 C、非定额工时 D、标准工时
因生产单位产品实际耗用的直接人工工时偏离期预定的标准工时所形成的成本差异，称为（ ）直接人工效率差异 B、直接工资率差异 C、直接生产成本差异 D、直接生产能力差异下列有关产品标准成本的说法，正确的是（ ）
其基本形式，是用数量标准乘以价格标准得到各有关项目的标准的成本可以分别根据直接材料成本、直接人工成本及制造费用的标准具体计算数量标准由采购部门研究确定A和B
设某厂工人分为技师和技工两种，其标准工资率分别为：技师每小时3元，技工每小时2元；实际工资每小时3.5元，技工每小时1.5元。技师标准工时为80小时，实际工时为90小时；技工标准工时为100小时，实际工时为110小时。则直接人工工资率差异为（ ）A、50元 B、-10元 C、-50元 D、10元
某企业本年1月份实际生产100件A产品，实际工时2100小时，变动制造费用实际分配率为0.48元，而标准分配率为0.50元，变动制造费用支出差异为（ ）
A、8元 B、-42元 C、50元 D、-50元
某企业生产B产品的分配基础实际用量为45125小时，分配基础标准用量为47500小时，预算产量的标准工时为50000小时，标准费用分配率为0.64元，则固定制造费用效率差异为（ ）
-2000元 B、-1520元 C、1600元 D、3120元下列不属于影响直接人工效率变动的因素是（ ）
生产工人安排不当 B、材料质量低于正常标准 C、生产工艺过程的改变 D、原材料价格上涨
某企业制造费用预算总额为20000元，预计应完成的总工时为10000小时，预算执行结果为：实际工时9000小时，标准工时9600小时，实际固定制造费用18000元，则生产能力差异为（ ）
-2000元 B、2000元 C、-1200元 D、1600元属于“直接人工标准工时”组成内容不包括（ ）工人直接加工所需用的工时 B、更换生产线的间歇
C、必要的停工时间 D、不可避免的废品需耗用的工时
下列变动成本差异中，无法从生产过程的分析中找出产生的原因的是（ ）
变动制造费用效率差异 B、变动制造费用耗费差异 C、材料价格差异 D、直接人工差异下列关于正常标准成本的说法不正确的是（ ）
根据正常价格水平来确定 B、排除了异常或偶然事件对成本水平的影响C、反映过去经营活动的平均结果 D、是最高要求的标准成本
再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达。 第 35 页 (共 47 页)
广东《管理会计一》自考复习题和答案明年再会
