B.以个人名义承接业务或者收费的 C.泄露委托人商业秘密的 D.允许他人以本人名义执业的
E.违反规定，造成委托方少缴纳税款的 2.税务师事务所在执业过程中，发生以下情形，可以由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款的有（ ）。
A.未按照协议规定履行义务而收费的
B.未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的 C.利用执业之便，谋取不正当利益的
D.采取夸大宣传、诋毁同行等不正当方式承接业务的
E.出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的
3.税务师的下列行为中，符合税务师职业道德基本要求的有（ ）。 A.遵守所属涉税服务机构的管理规定 B.具备较强的业务能力 C.按时按质完成委托业务 D.为委托单位保守秘密 E.以所属机构的利益为基础
4.下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。
A.通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B.通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物 D.扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物 E.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物
5.下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法中，不正确的有（ ）。 A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内
B.税务机关对单价为4500元的电脑不得采取税收保全措施但可以采取强制执行措施
C.可以采取税收保全措施的纳税人包括从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人 D.纳税人家庭唯一的代步小汽车可以采取税收保全和强制执行措施 E.纳税人的古玩字画可以采取税收保全和强制执行措施 6.税收立法权包括（ ）。 A.税法制定权 B.税法审议权 C.税法解释权 D.税法表决权 E.税法审批权
7.2015年11月，某企业在税务稽查过程中，被税务机关发现当年6月应纳的税款，由于核算错误，一直没有缴纳。同时发现有以下事项，该项税款可优先于（ ）事项中的债权、罚款执行。
A.2015年11月应当被税务机关处以罚款10万元
B.2015年8月被工商部门处以罚款20万元，尚未缴纳
C.2015年3月以厂房做抵押，获得贷款100万元，尚未到期 D.2015年1月赊购材料一批，约定5月支付，尚未支付
E.2015年5月委托运输企业购进货物，由于资金紧张，货物被留置
8.税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证业务的有（ ）。 A.企业资产损失所得税税前扣除鉴证 B.代理企业所得税纳税申报 C.土地增值税清算的鉴证 D.进行税收筹划
E.代理增值税一般纳税人资格登记
9.与涉税鉴证业务相比，下列属于非涉税鉴证服务业务的特点的有（ ）。 A.以委托人或其指向的第三人为服务对象 B.服务结果一般限于委托人使用
C.非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活 D.因委托人自身需求触发
E.一定要出具非涉税鉴证服务业务报告 10.根据规定，下列说法正确的有（ ）。
A.领取“一照一码”营业执照的企业新设时采集的企业名称发生变化的，应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更
B.未领取“一照一码”营业执照的企业，其核算方式发生变化的，应向税务机关申请变更 C.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销登记之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记
D.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，持有关证件和资料向原工商行政管理机关申报办理注销税务登记
E.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关撤销登记的，应当自撤销登记之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 11.下列各项中，属于统印发票的领购方式的有（ ）。 A.批量供应 B.一次供应 C.交旧购新 D.验旧购新 E.定期定额
12.下列个体工商户中，应建立复式账的有（ ）。 A.注册资金15万元
B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额为50000元 C.从事货物生产的增值税纳税人月销售额为50000元 D.从事货物批发的增值税纳税人月销售额为100000元 E.从事货物零售的增值税纳税人月销售额为100000元
13.下列不允许在个人所得税前扣除、要从成本费用中剔除的支出有（ ）。 A.各种赞助支出
B.用于个人和家庭的支出 C.自然灾害损失有赔偿的部分 D.被没收的财物和支付的罚款 E.合同的违约金支出
14.企业按规定计算应缴纳的下列税种中，不在“应交税费”科目核算的有（ ）。 A.保险企业应缴纳的保险保障基金
B.印花税 C.耕地占用税 D.车辆购置税 E.房产税
15.下列经济业务中涉及的税金，应当在“营业税金及附加”科目中核算的有（ ）。 A.工业企业销售产品应缴纳的增值税 B.卷烟生产企业销售卷烟应缴纳的消费税
C.房地产开发企业销售自己开发的房地产应缴纳的土地增值税 D.商业企业自用经营性房产应缴纳的房产税
E.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税
16.某企业为增值税一般纳税人，2016年6月5日，纳税人购进办公楼一栋，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额1110万元，专用于职工食堂，记入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提折旧，无残值，取得的增值税专用发票已认证相符并准予在当月抵扣。2017年6月将该办公楼改变用途用作厂房仓库。则该企业针对此业务说法正确的有（ ）。 A.2017年6月可抵扣进项税额99万元 B.2017年7月可抵扣进项税额99万元 C.2017年7月可抵扣进项税额59.4万元 D.2018年7月可抵扣进项税额39.6万元 E.针对此笔业务可抵扣进项税额99万元
17.下列各项中，不适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的有（ ）。 A.啤酒 B.酒精 C.植物油 D.酱油 E.沼气
18.下列关于企业涉税账务处理的说法中，正确的有（ ）。
A.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算 B.企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“生产成本”科目
C.企业出售固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益直接转入“本年利润”
D.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
E.企业按规定计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目 19.在纳税审查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况，应在（ ）进行调整。 A.以前年度损益调整的借方 B.以前年度损益调整的贷方
C.利润分配——未分配利润的借方 D.本年利润的贷方
E.利润分配——未分配利润的贷方
20.下列各项中，属于原始凭证具体的审查内容的有（ ）。 A.审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性 B.审查有无技术性或人为性的错误
C.审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致 D.审查会计科目及其对应关系是否正确 E.审查有无白条入账的情况
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】D
【解析】税务师在涉税服务活动中向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务，这体现的是维护国家利益的原则。 2.
【答案】B
【解析】税务师承办涉税服务业务，必须由所在的税务师事务所统一受理。 3.
【答案】D
【解析】选项ABC属于非鉴证服务业务。 4.
【答案】D
【解析】选项D属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。 5.
【答案】D
【解析】消费税是国税系统负责征收的税种，其他选项是地税系统负责征收的税种。 6.
【答案】B
【解析】一个企业的股东发生变化，只有企业本身需要办理变更税务登记，其股东税务登记无需变更。 7.
【答案】C
【解析】税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 8.
【答案】B
【解析】根据《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 9.
【答案】A
【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。 10.
【答案】B
【解析】纳税人具有依法申请收回多缴的税款。纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 11.
【答案】D
【解析】与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：（1）委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）应出具规定种类的业务报告。 12.
【答案】D
【解析】涉税服务业务工作底稿应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。 13.
【答案】D 【解析】未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；（2）税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。 14.
【答案】B 【解析】未列入“一照一码”登记范围的个体工商户，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。 15.
【答案】C
【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过一年。 16.
【答案】B 【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当按规定向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。所以该企业应纳增值税=11.7/（1+17%）×17%=1.7（万元）。 17.
【答案】B
【解析】选项B：对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别向国税、地税机关申办税种认定手续。 18.
【答案】D
【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。 19.
【答案】A 【解析】一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。 20.
【答案】C
税务师考试知识点总结
