中国财政科学研究院
2020年招收攻读硕士学位研究生入学复试
审计专业笔试试题（A卷）
一、简答题（每题10分，共30分）
1.何为持续经营假设？持续经营评估中的注册会计师责任有哪些？
2.应收账款函证有几类？各自如何使用？ 3.谈谈你对符合性测试与实质性测试的理解。 二、综合分析题（每题20分，共40分） 第一题
某会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表，遇到下列与审计报告相关事项：
（1）A注册会计师无法就H公司2019年末存放在第三方的存货获取充分、适当的审计证据，对财务报表发表了保留意见。A注册会计师认为除这一事项外，不存在其他关键审计事项，因此，未在H公司审计报告中包含关键审计事项部分。
（2）M公司某子公司于2020年1月1日起停止营业并开始清算，债权人申报的债权金额比该子公司2019年末相应的账面余额多5.6亿元，占M公司2019年合并财务报表净资产的16.5%。M公司管理层解释系该子公司与债权人就工程款存在争议，最终需要支付的金额尚不确定，故未在财务报表中予以确认。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解2019年度的财务报表至关重要，在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。
（3）W公司的某重要子公司2019年末处于停产状态，其核心技术人员已离职成立新公司，与W公司构成同业竞争并占据主要市场份额。管理层拟在三年内自主研发替代性技术，基于该假设编制的预计未来现金流量现值显示，收购该子公司形成的大额商誉不存在减值。A注册会计师认为技术研发成功的可能性存在重大不确定性，在
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无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。
（4）S公司2017年和2018年连续两年均亏损，2019年实现净利润1.6亿元，其中包括控股股东债务豁免收益2.3亿元。A注册会计师认为该交易不具有商业实质，对S公司2019年度财务报表发表了保留意见。
要求：针对上述事项（1）至（4），逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
第二题
注册会计师张奇在审计2019年F公司应付账款过程中实施了以下程序：
（1）获取了F公司应付账款明细表，进行了复核，并且与会计报表数、总账数、明细账的合计数进行核对，确定账账、账表相符。
（2）对应付账款进行了分析性复核。在复核过程中发现：F公司本期期末应付账款余额远高于上期期末余额，增幅达到90%；有一笔2000万元长期挂账的应付账款，属于应付关联方的账款；结合存货监盘、并与以前期间对比分析，发现F公司存在多笔漏记应付账款行为；公司带有现金折扣的应付账款按照扣除折扣的应付净额记账。
（3）对于上述情形，张奇要求F公司做出解释，F公司财务经理告诉他：本期期末应付账款余额高是由于公司资金紧张拖欠的采购款项；2000万元长期挂账的应付账款属于关联方借款，并出示了相关协议文件；漏记应付账款是财务人员疏漏所致，之后会更正；带有现金折扣的应付账款按照扣除折扣的应付净额记账是公司财务制度的规定，并出示了相关管理制度。
（4）张奇接受了F公司财务经理的解释，并作出了F公司应付账款无重大风险事项的判断。
要求：请根据以上事实判断，张奇的做法是否恰当，为什么？如果由你担任审计工作，你会如何处理？
三、论述题（任选一题作答，30分）
1.请你谈谈在大数据审计背景下，公司内部审计工作有哪些新变
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化？审计师应当如何应对？
2.试论商誉减值的主要迹象及商誉减值的主要审计程序。
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中国财政科学研究院2020年《审计专业》考研专业课复试真题试卷
