2019年4月高等教育自学考试全国统一命题考试
审计学 试卷 (课程代码00160)
本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项：
1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用28铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号。使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。
第一部分选择题
一、单项选择题；本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。
1.注册会计师审计的产生主要是由于（）
A.财产所有权与管理权分离 B.财产所有权与经营权分离 C.提高企业管理水平的需要 D.遵守《公司法》的需要
【参考答案】：B P47
【解析】： 商品社会里，企业的所有者主要根据经营者提交的会计报表了解企业的经营情况，因此需要来自于企业外部的独立第三方对企业财务报表的公正性和合法性做出判断，CPA顺势而生
2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（） A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会干部 B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C.注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票 D.注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳
【参考答案】：D P63
【解析】： 影响独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力
3.将还有六个月即将到期长期债券，在资产负债表中列示为一年内到期的非流动负债，涉及的认定是（） A.计价与分摊 B.分类与可理解性 C.权利和义务 D.存在或发生
【参考答案】：B P101
【解析】： 分类与可理解性是指财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚，是与列报相关的认定
4.下列不属于注册会计师鉴证业务的是（）
A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.对财务报表执行商定业务 D.内部控制审计
【参考答案】：D P
【解析】：内部控制审计是内部审计，不属于注册会计师审计
5.会计师事务所于2019年1月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司2018年度财务报表审计的业务约定书，2019年3月9日至16日执行外勤审计工作，3月20日完成审计工作，则审计报告的日期应当是（）
A.2019年1月8日 B.2019年3月16日 C.2019年3月20日 D.2019年12月31日
【参考答案】：C P274
【解析】： 审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
6.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（） A.证实应收账款的存在 B.确定应收账款能否收回 C.符合专业标准的要求 D.确定坏账损失的处理是否恰当
【参考答案】：A P172
【解析】： 函证应收账款的主要目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
7.逐一审查被审计单位开具增值税发票上的数量、单价，核对与总额是否相符，其最能证实的认定是（） A.发生 B.完整性 C.准确性 D.计价与分摊
【参考答案】：C P101
【解析】： 准确性认定是指与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当的记录。
8.如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用审查的具体方法是（）A.全面审计 B.随机抽样 C.判断抽样 D.分层抽样
【参考答案】：D P216 【解析】：
9.下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的阐述，错误的是（）
A.管理者只对鉴证对象信息负责 B.管理者既要对鉴证对象信息负责，也要对鉴证对象负责 C.实质性程序无法改变鉴证对象信息的客观性 D.鉴证对象可以是某种系统和过程
【参考答案】：A P81 【解析】：
10.注册会计师对固定资产审计，其审计目的不包括（）
A.确定固定资产的存在性 B.确定固定资产记录的完整性
C.确定固定资产的截止 D.确定固定资产在会计报表上分类与可理解性
【参考答案】：C P191
【解析】：固定资产的审计目标 ①A②B③确定固定资产是否归被审计单位所有④确定固定资产的计价是否恰当⑤确定固定资产的期末余额是否正确⑥确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当
11.为确定“长期借款”账户余额的存在，应当函证的对象是（）
A.公司的律师 B.金融监管机构 C.公司存过款的所有银行 D.公司的主要股东
【参考答案】：C P238 【解析】：
12.监盘库存现金时，通常实施的检查方式是（）
A.定期检查 B.突击检查 C.通知检查 D.不定期检查
【参考答案】：B P258
【解析】： 时间最好选择在上午上班或下午下班时进行
13.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是（）
A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开出发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较
【参考答案】：D P 【解析】：
14.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（） A.收料单 B.销售发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函
【参考答案】：D P126
【解析】： D为外来审计证据，ABC均为内部审计证据，外来审计证据的可靠性高于内部审计证据
15.相对于各类交易和事项相关的认定、期末账户余额相关的认定，下列属于列报相关的认定中最需要考虑的内容是（）
A.发生及权利和义务 B.完整性 C.分类和可理解性 D.准确性和计价
【参考答案】：A P101
【解析】：发生及权利和义务认定是指披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关
16.下列不属于会计报表认定的是（）
A.存在或发生 B.分类与可理解性 C.完整性 D.公允性
【参考答案】：D P102
【解析】：
17.下列审计方法中，不适合获取书面证据的是（） A.检查 B.分析程序 C.观察 D.函证
【参考答案】：C P52
【解析】： 观察法是证实客观事物的方法
18.如果被审计单位的存货已被银行质押，而被审计单位未在报表附注中予以说明，则下列会计报表认定有错误的是（）
A.存在或发生 B.截止 C.计价与分摊 D.分类与可理解性
【参考答案】：C P 【解析】：
19.下列关于各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平阐述，错误的是（） A.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报” B.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平是出具审计意见的依据
C.在确定认定层次的重要性时，应考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性 D.各类交易、账户余额、列报的重要性水平可能与财务报表层次重要水平存在关系
【参考答案】：B P101 【解析】：
20.审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估，如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，应考虑（）
A.追加审计程序或扩大审计范围 B.发表无保留意见 C.发表保留意见 D.发表无法表示意见
【参考答案】：A P270 【解析】：
二、多项选择题:本大题共10小题， 每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
21.下列审计证据的充分性与适当性之间的内在关系阐述，正确的有（） A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 B.审计证据的充分性较高，适当性就较低
C.审计证据的相关性与可靠性存在缺陷时，可以获取更多的审计证据数量弥补 D.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少 E.审计证据的充分性与适当性不存在关系
【参考答案】：A D P127-128
【解析】： B还要考虑相关性，如果审计证据相关性不强或者没有相关性，即使充分性越高，适当性也体现不出来；C审计证据的数量不能弥补审计证据的适当性；E充分性与适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，详见P127-128
22.审计报告应当包括的内容有（）
A.标题与收件人 B.意见段 C.责任段 D.管理建议书 E.报告日期
【参考答案】：A B C E P273-274
【解析】： 除上述四项外还包括注册会计师签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章。
23.下列情况需要对应付账款明细账进行函证的有（）
A.被审计单位处于经济困难阶段 B.被审计单位内部控制制度薄弱
C.被审计单位职员有舞弊嫌疑 D.应付账款账面可能被低估 E.外币应付账款的折算汇率有误
【参考答案】：A B C D P190 【解析】：
24.在财务报表审计中，注册会计师结合购货业务进行审计的项目通常有（） A.预收账款 B.应付账款 C.应收票据 D.预付账款 E.应收账款
【参考答案】：B D P191/196 【解析】：
25.注册会计师在审计营业收入与应收账款时可以使用的比率有（）
A.存货余额与流动资产的比率 B.应收账款周转率 C.销售退回和折让与销售收入的比率 D.坏账准备与应收账款余额的比率 E.应收账款增加与销售收入增加的比率
【参考答案】：B C D E P168-175 【解析】：
26.下列各项有关注册会计师审计的说法，正确的有（）
A.注册会计师审计是政府审计的补充 B.注册会计师审计是一种有偿审计
C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 D.注册会计师审计体现为双向独立 E.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
【参考答案】：B D P49-50
【解析】： A注册会计师审计是随着商品经济的发展而发展；C注册会计师审计是注册会计师代表委托人实施的审计；E注册会计师在执行审计工作时根据实际情况决定是否利用内部审计的工作成果。
27.在确定应收账款函证数量的大小、范围时，注册会计师应考虑的主要因素有（） A.回函的可能性 B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择 E.应收账款在全部资产中的重要性
【参考答案】：A B C D E P172
全国2019年4月高等教育自学考试《审计学》全国统一命题考试试卷及答案解析
