稳健性原则能否作为会计信息质量保证重要原则的探讨

稳健性原则能否作为会计信息质量保证重要原则的探讨

□梅 波（副教授）（重庆三峡学院会计系 重庆404100南京大学会计学系 江苏南京210093）

【摘 要】摘要：近年来，稳健性原则的运用存在一定的争议。本文对稳健性原则的优势和劣势进行了客观分析，基于利益相关者视角从七个方面分别阐述会计稳健性的正面效应，表现在降低了会计主体可能存在的成本支出并利于其价值提升，扩展了Watts（2003）从公司契约、股东诉讼、税收和会计监管四个方面阐述稳健性的存在，同时也分析了稳健性原则存在的缺乏“中立性”等不足。不同国家或地区现实环境异质性决定了会计事项的有效判断和估计，得出在新兴经济体中稳健性原则是能够作为会计信息质量保证重要原则的结论。 【期刊名称】商业会计 【年(卷),期】2014(000)004 【总页数】3

【关键词】稳健性 利益相关者 会计信息质量 中立性

◆基金项目：教育部人文社会科学研究青年项目“后危机时代嵌入多重计量属性的财务报告拓展研究”（项目编号：12YJC790141）研究成果；国家自然科学基金项目“制度背景、资本投资与公司价值”（项目编号：70962005）研究成果；教育部新世纪优秀人才支持计划项目“制度背景、债务融资与公司投资行为”（项目编号：NCET-08-0919）研究成果

一、问题的提出

稳健性原则影响会计实践至少有500年的历史（Basu，1997）。随着经济的发展，稳健性原则能否作为会计信息质量保证的重要原则，不同的国家或地区给