第五章第二节 交易性金融资产 作业题
一、单选题
1、下列说法不正确的是（）。
A、交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产；
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产；
C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念； D、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定。
2、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。
A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；
B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益；
C、资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益；
D、处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益；
3、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入帐价值为（）万元。 A、800 B、700 C、803 D、703
4、A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A、损失50 B、收益50 C、收益30 D、损失30
5．企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资 产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记（）。 A.“公允价值变动损益”科目 B.“资本公积”科目 C.“投资收益”科目 D.“营业外收入”科目
6． 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记的会计科目是（）。 A.交易性金融资产 B.资本公积 C.公允价值变动损益 D.投资收益
7．某股份有限公司于2008年2月29日以每股6元（包含已宣告尚未发放的现金股利0.25元）的价格购入某上市公司股票25万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续
费等5万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.25元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股5.5元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。 A.125 B.137.5 C.150 D.143.75
8．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列有关业务中，应贷记“投资收益”的是（）。
A.企业转让交易性金融资产时对持有期间累计产生的公允价值变动损失的处理 B.企业收到的包含在买价中已到期但尚未领取的利息 C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值 D.企业持有期间获得的现金股利
二、多选题
1．下列各项中，属于按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则规范的金融资产有（）。
A.持有至到期的国债 B.发行的债券
C.应收账款 D.对子公司的股权投资
2．下列各项中，不应计入交易性金融资产的入账价值的有（）。 A.支付的手续费 B.支付的印花税
C.取得时交易性金融资产的公允价值 D.已宣告但尚未发放的现金股利
3、交易性金融资产科目借方登记的内容有( )。 A、交易性金融资产的取得成本；
B、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额； C、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用； D、资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额；
三、判断题
1、金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。（ ）
2、取得交易性金融资产时支付的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账成本。（ ） 3、交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应该冲减交易性金融资产的成本。（ ） 4、收到购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应计入当期损益。（ ）
5、会计期末，如果交易性金融资产的成本高于市价，应该计提交易性金融资产跌价准备。（ ）
四、计算分析题
1、2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣
告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：（1）编制上述经济业务的会计分录；
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
第五章第三节 持有至到期投资 作业题
一、单选题
1、某企业于2008年1月1日，购进当日发行的面值为1200万元的公司债券。债券的买价为1350万元，相关税费为10万元。该公司债券票面年利率为8％，期限为5年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。
A.1360 B.1200 C.1350 D.1340
2、2008年8月1日，甲上市公司购入乙公司的债券，准备持有至到期。购入时支付的购买价款为105万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外用银行存款支付交易费用3万元，债券的面值为100万元。则甲公司购入时计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。
A.105 B.101 C.104 D.108
3、持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（）科目。 A.公允价值变动损益 B.持有至到期投资——成本 C.持有至到期投资——应计利息 D.持有至到期投资——利息调整
4、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记（）。
A.投资收益 B.公允价值变动损益
C.持有至到期投资——成本 D.持有至到期投资减值准备
二、多选题
1、企业持有至到期投资的特点包括（ ）。 A.有能力持有至到期
B.发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产 C.有明确意图持有至到期
D.到期日固定、回收金额固定或可确定
2、下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有（ ）。 A. 投资时支付的税金 B.投资时支付的手续费
C.投资时支付款项中所含的已到付息期但尚未领取的利息 D.投资时支付的不含应收利息的价款
财务会计第五章第二节第三节作业题
