资产
货币资金一、库存现金
（一）备用金
开立备用金 借：其他应收款——备用金贷：库存现金 借：管理费用等贷：库存现金 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 报销时补回预定现金 撤销或减少备用金时 （二）现金的清查
现金短缺时 批准前 借：待处理财产损溢贷：库存现金 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管查明原因，批准后 理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 现金溢余时 借：待处理财产损溢 查明原因，批准后 贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的） 二、其他货币资金
（一）银行汇票存款 购货企业 企业填写“银行汇票申请书” 将款项交存银行借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款 时 借：材料采购/原材料/库存商品 企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 采购完毕收回剩余款项时 销货企业 收到银行汇票，填制进账单到 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 借：银行存款 1
开户银行办理款项入账手续时，根据进账贷：主营业务收入 单及销货发票等 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款
购货企业 企业填写“银行本票申请书” 借：其他货币资金——银行本票将款项交存银行时 贷：银行存款 借：材料采购/原材料/库存商品 企业持银行本票购货，收到有应交税费——应交增值税（进项税额） 关发票账单时 贷：其他货币资金——银行本票 收到银行本票，填制进账单到借：银行存款 销货企业 开户银行办理款项入账手续贷：主营业务收入 时，根据进账单及销货发票等 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款
企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有借：其他货币资金——信用卡关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的贷：银行存款 进账单第一联 企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开借：管理费用 户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附贷：其他货币资金——信用卡 发票账单 企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续借：其他货币资金——信用卡存资金的 贷：银行存款 企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时， 应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡借：银行存款 时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得贷：其他货币资金——信用卡 提取现金 （四）信用证保证金存款
企业填写“信用证申请书”，将信用证保证借：其他货币资金——信用证保证金金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信贷：银行存款 用证申请书”回单 借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费 企业接到开证行通知，根据供货单位信用证——应交增值税（进项税额） 结算凭证及所附发票账单 贷：其他货币资金——信用证保证金 将未用完的信用证保证金存款余额转回开 借：银行存款 2
户银行时 贷：其他货币资金——信用证保证金 （五）存出投资款
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出借：其他货币资金——存出投资款的金额 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款 （六）外埠存款
企业将款项汇往外地开立采购专用账户时， 借：其他货币资金——外埠存款 根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账贷：银行存款 务处理 借：材料采购/原材料/库存商品 收到采购人员转来供应单位发票账单等报应交税费——应交增值税（进项税额） 销凭证时 贷：其他货币资金——外埠存款 采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账借：银行存款 通知 贷：其他货币资金——外埠存款
应收及预付款项
一、应收票据（均以面值入账）
取 得 因债务人抵偿前欠货款而取借：应收票据得的应收票据 贷：应收账款 应收票据 因企业销售商品、提供劳务等借：应收票据 贷：主营业务收入 而收到开出、承兑的商业汇票 应交税费——应交增值税（销项税额） 商业汇票到期，收回款项时，应按实际收借：银行存款到的金额 贷：应收票据 应收票据的转让 借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 如有差额，借记或贷记：银行存款 借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息的部分） 票据贴现 3
贷：应收票据（按应收票据的面值）
二、应收账款
借：应收账款 企业销售商品等发生应收款项贷：主营业务收入 时 应交税费——应交增值税（销项税额） 收回应收账款时 借：银行存款贷：应收账款 企业代购货单位垫付包装费、借：应收账款运杂费时 贷：银行存款 收回代垫费用时 借：银行存款贷：应收账款 企业应收账款改用应收票据结借：应收票据算，在收到承兑的商业汇票时 贷：应收账款 三、预付账款
企业根据购货合同的规定向供借：预付账款应单位预付款项时 贷：银行存款 借：材料采购/原材料/库存商品 企业收到所购物资，按应计入应交税费——应交增值税（进项税额） 物资成本的金额 贷：预付账款 当预付货款小于采购货物所需借：预付账款支付的款项时，应将不足部分贷：银行存款 补付 当预付货款大于采购货物所需借：银行存款支付的款项时，对收回的多余贷：预付账款 款项 四、其他应收款
其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。
五、应收款项减值（坏账准备的会计处理） 企业计提坏账准备时 借：资产减值损失——计提的坏账准备（按应减记的金额） 4
贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失——计提的坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款 冲减多计提的坏账准备时 企业发生坏账损失时 借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备 已确认并转销的应收款项以后同时： 又收回时 借：银行存款 贷：应收账款/其他应收款 也可以按照实际收回的金额 借：银行存款贷：坏账准备
交易性金融资产
取得 现金股利和利息 借：交易性金融资产——成本投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款等 确认现金股利和利息 借：应收股利/应收利息贷：投资收益 借：其他货币资金——存出投资款等贷：应收股利/应收利息 借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 收到现金股利和利息 期末计量 公允价值上升 公允价值下降 处置 借：其他货币资金——存出投资款等 贷：交易性金融资产——成本（按该金融资产的账面余额） ——公允价值变动 按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时： 将原计入该金融资产的公允价值变动转出： ①总体上升时： 借：公允价值变动损益贷：投资收益 ②总体下降时： 借：投资收益 5
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