（2）对上年多计提折旧予以再次抵销 借：固定资产—累计折旧 贷：未分配利润—年初
（3）将当年内部购进存货作为固定资产全部未实现抵销（同第一年）
（4）对当年多集体折旧予以抵销（同第一年） （5）计算、确认递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：未分配利润—年初 所得税费用
b.内部购进固定资产作为固定资产 第一年：
（1）借：营业外收入（母内部销售利得） 贷：固定资产—原价（子多计账面价值） （2）、（3）同a中 第二年：同a中
3.无形资产抵销——基本同固定资产，改为“无形资产—累计摊销”
（固定资产、无形资产涉及减值损失如何处理） 第二．对子个别财务报表调整
1.涉及会计政策、期间的调整和子资产负债账面价值与公允价值间差额的调整。对同一控制下企业合并由于以子账面价值基础确定成本故不存在差额调整，差额调整针对非同一控制下企业合并。
2.对子账面价值与公允价值间差额调整（考虑应税合并） 第一年：
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（1）将子账面价值调整为公允价值 借：固定资产、无形资产等 贷：资本公积 （2）调整折旧、摊销 借：管理费用等
贷：固定资产—累计折旧（或“无形资产—累计摊销”） 第二年：
（1）再次将子账面价值调整为公允价值 借：固定资产、无形资产 贷：资本公积
（2）调整上年折旧、摊销 借：未分配利润—年初
贷：固定资产—累计折旧（或“无形资产—累计摊销”） （3）调整本年折旧摊销 借：管理费用
贷：固定资产—累计折旧（或“无形资产—累计摊销”） 第三．将母对子长期股权投资由成本法调整为权益法 第一年：
（1）对应享有子当年实现净利润追加处理 借：长期股权投资【子调整后净利润×持股比例】 贷：投资收益
（其中净利润调整包括对内部交易未实现损益调整和对子补提折旧摊销调整）
（2）宣告发放现金股利或利润调整 借：投资收益
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贷：长期股权投资
（3）子当年除净损益外其他所有者权益变动追加处理 借：长期股权投资
贷：资本公积—其他资本公积 同时调整合并所有者权益变动表
借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 第二年：
（1）将上年长期股权股权投资成本法调整为权益法（所有者权益变动、股利等）借：长期股权投资
贷：未分配利润—年初 资本公积
（2）当年的调整处理同第一年
第四．母长期股权投资项目与子所有者权益项目抵销（抵销长期股权投资） 每年进行一次相同方法抵销：
借：实收资本【子】 资本公积【子】 盈余公积【子】 未分配利润—年末【子】 商誉
贷：长期股权投资【母】少数股东权益
第五．母子、子子公司相互之间持有对方长期股权投资收益的抵销
借：投资收益【母】 少数股东损益
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未分配利润—年初 贷：提取盈余公积【子】
对股东的分配【子】（包括现金股利、股票股利） 未分配利润—年末 第六．内部债权债务抵销
1.内部应收应付账款抵销（应收应付票据、预收预款项等类似处理） 第一年：
（1）母角度内部应收账款抵销 借：应付账款【子，含增值税】 贷：应收帐款【母】
（2）应收帐款涉及坏账准备的抵销 借：应收帐款—坏账准备 贷：资产减值损失
（3）坏账准备涉及递延所得税资产抵销 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 第二年：
（1）再次进行上年应收账款抵销 借：应付账款 贷：应收帐款
（2）再次进行上年坏账准备抵销 借：应收帐款—坏账准备 贷：未分配利润—年初
（若本年发生坏账准备，同第一年抵销）
（3）再次进行上年坏账准备相关递延所得税资产抵销借：未分
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配利润—年初
贷：递延所得税资产
（若本年产生坏账准备相关递延所得税，同第一年抵销） 2.债券投资与应付债券抵销
（1）将债券投资与应付债券按摊余成本抵销 借：应付债券【摊余成本】 投资收益【差额】
贷：持有至到期投资【摊余成本】 财务费用【差额】
（2）投资收益与财务费用抵销（二者有差额时去较小者）借：投资收益
贷：财务费用
（3）应收、应付利息抵销 借：应付利息【票面利息】 贷：应收利息【票面利息】 第七．合并现金流量表中项目抵销 第三篇：会计基础总结20章 财务报表 第二十章财务报表 第一节财务报表概述p195 一、财务报表的概念及其目标p195
财务报表是对财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 目标： 财务报表的使用者：1.投资者 2. 债权人
3.政府及有关部门
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报表会计工作总结(多篇)
