一、判断题
1.审计具体目标是审计总体目标的具体化，它应当根据被审计单位的认定来确定。 错
2.审计主体的独立性，主要是由审计人在审计关系中所处的超脱地位所决定的。 对
3.审计就是查账。 错
4.我国现行的财政、税务、银行等部门所从事的经济监督活动不属于审计监督。 对
5.经济监督是民间审计本身固有和必需的职能。 错
6.我国审计署对民政事业费的审计属于政府审计。 对
7.政府审计和民间审计都属于被审计单位以外的审计组织所进行的审计，统称外部审计。 对
1.独资会计师事务所是指由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，并承担有限责任的会计师事务所 错
2.有限责任公司制会计师事务所的优点是，可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师，尽力规模性大所，承办大型业务。 对
3.成为会计师事务所合伙人不需要持有注册会计师证书。 错
4.中国注册会计师协会会员职业道德守则只规定了注册会计师职业道德基本原则。 错
5.注册会计师可以利用因职业关系和商业关系而获知的秘密信息为自己或第三方谋取利益。 错
6.审计署发布并实施了《中国注册会计师执业准则》。 错
7.实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。 对
8.会计师事务所由注册会计师组成，实行自收自支，独立核算、依法纳税。 对
9. 注册会计师提供的专业服务包括会计服务和鉴证服务。 错
10.鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和预期使用者。 对
11.标准可以是正式的规定，也可以是某些非正式的规定。 对
1.初步业务活动是指CPA在本期审计业务开始时进行的诸如考虑被审计单位是否诚信对保证审计质量的影响，连续审计时前期审计发现的重大问题对保持同客户的关系有无影响以及签订或修改审计业务约定书等这些活动。 对
2.无论是连续审计还是首次接受审计委托，CPA都应当考虑被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 对
3.审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对CPA执行审计工作前提的认同。 对
4.管理层对CPA执行审计工作前提的认同，是指管理层认可并理解其应承担的责任。 对
5.评价遵守职业道德规范的情况，主要是要求CPA应保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密。 错
6.如果存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务的意愿，表明CPA在进行初步业务活动时对管理层诚信考虑不周。 对
7.在签订审计业务约定书后，与被审计单位如果还存在对业务约定条款误解，表明初步业务活动没有达到目的。 对
8.一般来说，CPA在首次接受被审计单位委托时应签订审计业务约定书，在连续审计时应修改审计业务约定书。 对
9.审计业务的委托人可能是被审计单位，也可能不是被审计单位，但不管什么情况，审计业务约定书都是由委托人与审计组织共同签订的。 错
10.签订审计业务约定书的目的主要是为了增进CPA与委托人之间的相互了解，使审计工作顺利开展。 错
1．计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。 对
2．重要性概念是针对财务报表编制者的信息需求而言的。 错
3．重要性与审计风险之间存在正向关系，重要性水平越高，审计风险越高；重要性水平越低，审计风险越低。 错
4．计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 对
5．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。 对
6．审计人员应当选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。 错
7．针对不重要的账户和交易，可以将重要性水平确定的高一些，以节省审计成本。 对
8．在某些情况下，金额相对较小的错报可能会对财务报表产生重大影响
对
9．重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中。 对
1.CPA应当针对评估的认定层次的重大错报风险确定总体审计策略。 错
2.CPA应当针对实施风险评估程序的结果和控制测试的结果，计划和实施实质性程序 。 错
3. 进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点 。 对
4. CPA应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。 错
5. 注册会计师评估的重大错报风险越高，实施实质性程序的范围越广。 对
6.注册会计师如果对控制测试的结果不满意，应当考虑扩大实质性程序的范围。 对
7.无论是顺查还是逆查，都要运用审阅法和核对发。 对
8.在财经法纪审计中，对现金和贵重的财产物资应采用直接盘存法进行突击性检查。 对
9. 重新计算法主要适用于检查会计记录的合计、小计、差额、积数、商数等是否正确。 对
10. 抽查法适用于审查规模小、业务少的单位。 错
11. 相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。 对
12.消极式函证适用于内部控制差、会计核算质量差、金额重要、疑点多等情况。 错
13.在运用观察法时，相关人员已知被观察时，所从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，但不会影响CPA对真实情况的了解。 错
14.实物证据不能完全证实实物资产归属被审计单位，也不能完全证实实物资产价值的正确性。 对
15.审计人员为证明某一事项而自己动手编制的分析表属于内部证据。 错
16. 客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础上，因此，审计证据越多越好。 错
17. 若被审计单位内部控制设计完善，则所取得的内部证据就比较可靠。 对
18. 外部证据是由审计人员以外的组织机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。
错
19.审计人员可以将直接从被审计单位取得的有关法律文件、合同与章程等作为审计工作底稿。 错
20.会计师事务所在任何情况下都不得泄漏审计档案中涉及的商业秘密及有关内容。 错
21.审计人员在审计过程中收集的所有资料，均应列示在审计工作底稿中。 错
22.审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。 对
23.可容忍误差越大，所需选取的样本量越大。 错
24.系统选样方法要求总体是按一定规律进行排列的。 错
25.属性抽样的最终任务是要在一定的可靠程度下，测定和估计总体差错率不超过某个水平。 对
26.变量抽样是通过对样本检查的结果，推断总体货币金额的统计抽样方法。 对
27.预期总体误差越大，所需样本量就越多；相反，所需样本量就越少。 对
28.风险评估程序实施的范围较为广泛，且所获取的信息具有较强的主观色彩，因此通常不涉及使用审计抽样方法。 对
29.统计抽样法有很多优点，并解决了非统计抽样法难以解决的问题，因此统计抽样法的产生意味着非统计抽样法的消亡。 错
1.健全严密的内部控制可以防止任何差错或舞弊。 错
2.执行小规模企业财务报表审计业务时，CPA无需了解相关内部控制。 错
3.职责划分的内容既包括不相容职务在组织机构之间的分离，也包括不相容职务在组织机构内部的分离。 对
4.内部控制的控制点设置的越多越好。 错
5.为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为‘风险评估程序’。CPA应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险。 对
6.了解被审计单位及其环境是必要程序，是一个连续和动态地搜集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 对
7.内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素则更多地与特定业务流程相关。在实务中，CPA往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。
对
8.控制与认定直接或间接相关，控制与认定关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越大。 错
9.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误会导致内部控制失效。 对
10.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而使内部控制被规避。
二、单项选择题：
1.审计产生于（）的需要。
A.查错防弊 B.提供审计信息 C.公正 D.经济监督 （D）
2.审计的主体是指（）。
A.被审计单位 B.被审计单位的财政财务活动 C.专职审计机构和人员 D.有关法规和审计标准 （C）
3.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）。 A.促进作用 B.防护作用 C.证明作用 D.宏观调控作用 （B）
5.审计的基本职能是（）。
A.经济评价 B.经济监督 C.经济鉴证 D.经济证明 （B）
6.甲公司购入设备一台，会计人员在入账时，漏记了该设备的安装调试费，则违反的认定是（）。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类 （B）
7.甲公司下列事项中，涉及计价和分摊认定的是（） A.向丙公司拆借的款项未列入帐中
B.将经营租入的设备列为企业的固定资产 C.将应收M公司50万元贷款记为100万元。 D.将预付账款列示于应付账款中 （C）
8.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则违反的认定是（） A.存在 B.完整性C.计价和分摊 D.可理解性 （D）
1. 会计师事务所必须经过行业主管机关或注册会计师协会的批准登记并由注册会计师协会予以公告才能开业，申请成立有限责任会计师事务所一般还应当进行（）登记。 A.财政 B.审计 C.检查 D.公司 （D）
2.鉴证业务的用户是（）。
A.注册会计师 B.预期使用者 C.管理者 D.债权人 （B）
3.（）属于其他鉴证业务。
A.内部控制鉴证 B.管理咨询 C.审计业务 D.审阅业务
（A）
4. 鉴证业务的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的（）来执行。 A.投资人 B.债权人 C.预期使用者 D.注册会计师 （D）
5.尽管在审计过程中，CPA可能向被审计单位管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但（）应对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。
A.财政部门 B.治理层 C.管理层 D.预期使用者 （C）
6.在CPA的审计过失中，最主要的是由于缺乏（）而引起的。 A.法律专业人员帮助 B.应有的职业谨慎 C.财政部门的支持 D.审计经费 （B）
7. 鉴证对象信息是按照（）对鉴证对象进行评价和计量的结果。 A.标准 B.说明文件 C.关键指标 D.财务报表 （A）
1.下列活动中不属于初步业务活动的内容是（）。
A 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B 评价遵守职业道德规范的情况 C 签订审计业务约定书
D 评价高层管理人员是否诚信 （D）
2.在连续审计的情况下，CPA在决定是否保持与某一客户的关系时，项目负责人通常重点考虑的是（）。
A 本期或前期审计中发现的重大事项，及其对保持客户关系的影响 B 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
C 项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 D 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 （A）
3.下列事项中不属于初步业务活动目的的内容是（）。
A 确保CPA已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B 不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿的情况 C 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D 确保审计业务约定书的签订 （D）
4.下列对审计业务约定书的说法不正确的是（）。
A 约定书是被审计单位与审计组织共同签订，但也存在委托人与被审计单位不是同一方的情况
B 约定书是一份经济合同文书，具有法律约束力，双方都要遵守 C 约定书确认了二者的委托与受托关系
D 约定书可以采用书面形式，也可以采用口头形式 （D）
5.在审计业务约定书中CPA所负的审计责任不包括（）。 A CPA要按审计准则要求审计，出具审计报告
B 对审计后的财务报告信息提供高水平保证（合理保证） C 按规定时间出具审计报告
D 保证财务报表的合法性和公允性 （D）
1．下列属于具体审计计划内容的是（ ）。
A 审计范围 B 报告目标、时间安排和沟通的性质 C 审计方向 D 进一步审计程序 （D）
2．审计风险取决于（ ）。
A 重大错报风险和检查风险 B 重大错报风险 C 检查风险 D 经营风险 （A）
3．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ ）。 A 财务报表的金额和性质 B 错报的金额和性质 C 账户的金额和性质 D 交易的金额和性质 （B）
4．审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ ）。 A 重大错报风险 B 控制风险 C 检查风险 D 抽样风险 （C）
5．不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（ ）。 A 详细审计 B 抽样审计 C 实质性程序 D 控制测试 （C）
6．审计人员可接受的审计风险时5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（ ）。
A 20% B 70% C 95% D 12.5% （D）
7. 如果资产负债表的重要性水平为10000元，利润表的重要性水平为15000元，则在计划审计工作时，CPA应确定（）为报表层次的重要性水平。 A 10000元 B 15000元 C 5000元 D 25000元 （A）
1.保管某项财务物资的职务和该项财产物资的记录职务应予分离属于（） A. 财产保管控制 B. 授权批准控制 C. 职务分离控制 D. 内部审计控制 （C）
2.对访问计算机程序和数据文件设置授权，以及定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对属于（）。
A. 实务控制 B. 授权批准控制 C. 职务分离控制 D. 组织机构控制 （A）
3.为了克服制度基础审计的局限性，审计界正在形成一种新的审计模式是（）。 A.业务基础审计 B.风险基础审计 C.账目基础审计 D.判断抽样审计 （B）
4.内部控制的控制环境不包括（）。
A.组织结构 B.职权与责任的分离 C.交易授权 D.人力资源政策与实务 （C）
5.诚信和道德价值观念是（）的重要组成部分。
A. 控制环境 B. 控制活动 C.信息系统与沟通 D. 对控制的监督 （A）
6. （）是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实CPA对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行的方法。 A.穿行测试 B.观察 C.重新执行 D.检查 （A）
7.CPA对商品实际发货数量与开票数量进行定期核对调节的程序本身就足以对销售流程中‘存在性’这一目标提供合理保证，并且也能对销售流程中（）这一目标提供合理保证。 A.计价 B.准确性 C.可理解性 D.完整性 （D）
1.下列各项中属于实质性程序的有（）。 A. 编写销售业务文字表述书 B. 绘制固定资产内部控制流程图
C. 编制货币资金内部控制调查表 D. 编制应收账款明细表 （D）
2.控制测试的目的是测试（）。
A.控制的设计 B.控制是否得到执行 C.控制的存在 D.控制运行的有效性 （D）
3.下列各项审计程序，非必须执行的是（ ）。 A.了解被审计单位的基本情况 B.控制测试
C.实质性程序 D.编写审计报告 （B）
4.注册会计师在对涉及职能分离但未留下交易轨迹的控制程序进行测试时，最可能运用（）。 A. 检查 B. 观察 C.重新执行 D. 调节 （C）
5. （）是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实CPA对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行的方法。 A.穿行测试 B.观察 C.重新执行 D.检查 （A）
6.在实际工作中，往往把审阅法与（ ）结合起来加以运用。 A. 观察法 B. 函证法 C.比较法 D. 核对法 （D）
7. （ ）是指审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务活动、内部控制的执行情况等，以获取审计证据的方法。
A. 函证法 B. 询问法 C.分析程序 D. 观察法 （D）
8.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节
表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，运用的是（ ）方法。 A.重新执行 B. 分析程序 C.重新计算 D. 观察 （A）
9. （ ）是指在审查某个项目时，由于被审计单位结账日数据和审计日数据不一致，通过对有关数据进行增减调节，用来证实结账日数据账实是否一致的审计方法。 A.调节法 B.顺查法 C.详查法 D.核对法 （A）
10.审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取（ ）。 A. 实物证据 B. 书面证据 C.口头证据 D. 环境证据 （A）
11. 审计证据的相关性是指审计证据应与（ ）相关。
A. 审计目标 B. 审计范围 C.设计事实 D. 会计报表 （A）
12.审计人员获取书面证据而采取的审计程序是（ ）。
A.监盘 B. 观察 C.重新执行 D. 询问 （C）
13.下列证据中，属于外部证据的是（ ）。 A.被审计单位申明书 B.被审计单位的会计记录
C.被审计单位提供的购货发票 D.被审计单位提供的销货发票 （C）
14.下列证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的是（ ）。 A. 存货盘点表 B. 材料入库单
C.应收账款回函 D. 审计人员编制的账龄分析表 （B）
15. 审计人员为明确被审计单位的会计责任而获取的下列证据中，无效的审计证据是（ ）。 A. 律师声明书 B. 管理建议书 C.审计业务约定书 D. 管理当局声明书 （B）
16.下列各项中，与所需审计证据数量成正比例关系的是（ ）。 A.可接受的检查风险 B.管理当局的可信赖程度 C.具体审计项目的重要性 D.审计人员的审计经验 （C）
17.审计人员获取审计证据时，下列哪个不应作为减少必要审计程序的理由（ ）。 A.审计成本的高低 B.审计效益的高低
C.审计成本的高低或获取审计证据的难易程度 D.审计效益的高低或获取审计证据的难易程度 （C）
18.审计风险与审计证据的数量关系是（ ）。
A.审计人员对重大错报风险评估的水平越高，所需证据数量越多 B.审计人员对重大错报风险评估的水平越高，所需证据数量越少 C.审计人员对检查风险估计的水平越高，所需证据数量越多
D. 以上都不对 （A）
19. 审计工作底稿的所有权属于（ ）。
A. 被审计单位财务部门 B. 被审计单位董事会 C.执行该项目的会计师事务所 D. 负责该项目的项目经理 （C）
20. 下列各项属于永久性档案的是（ ）。
A.被审计单位的组织结构 B. 审计报告
C.有关控制测试工作底稿 D. 有关实质性测试工作底稿 （A）
21. 下列各项属于当期档案的是（ ）。
A.审计业务约定书原件 B.有关设立、经营的文件的复印件 C.验资报告 D.管理建议书 （D）
22. 审计工作底稿的归档期限为（ ）。
A.审计报告日后六十天内 B.审计报告日后三十天内 C.审计业务终止后三十天内 D.会计报表日后六十天内 （A）
23.在统计抽样中，若其他条件不变，可信赖程度与样本量（ ）。 A.成正比例关系 B.成反比例关系
C.有时成正比例关系，有时成成反比例关系 D.两者没有关系 （A）
24.审计人员在进行细节测试时，应关注（ ）抽样风险。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D. 非抽样风险 （C）
25（ ）是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，其在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制的有效性。 A. 属性抽样 B. 变量抽样 C.任意抽样 D. 判断抽样 （A）
26. （ ）是通过检查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法。
A.均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C.差额估计抽样 D. 发现抽样 （A）
27.（ ）主要用于对审查项目正确值与账面值随项目变化并大致成比例变化的总体审查。 A.发现抽样 B.差额估计抽样 C.均值估计抽样 D. 比率估计抽样 （D）
28（ ）是审计人员不带任何偏见地选取样本，即不考虑样本项目的性质、金额大小、位置、外观或其他特征而选取总体项目。
A.系统选样 B.随意选样 C.随机选样 D.单位均值估计抽样 （B）
29.（ ）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。 A.可靠程度 B. 可容忍误差 C.预计总体误差 D. 抽样误差 （A）
30.如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，审计人员通常在控制测试中（ ）运用审计抽样方法。
A.可以 B.不可以 C.有时可以 D.以上均不正确 （A）
三、多项选择
1.被审计单位管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列各项中（）的认定。
A.记录的存货是存在的
B.存货以恰当的金额包括在财务报表中 C.所有应当记录的存货均已记录 D.记录的存货都由被审计单位拥有 （ABCD）
2.我国社会主义审计的作用，概括起来主要有（）。 A.防护 B.监督 C.促进 D.管理 （AC）
3.审计关系人是由（）组成。
A.审计人 B.被审计人 C.审计载体 D.审计委托人 （ABD）
4.审计按其主体的目的分类，可以分为（）。 A.财政财务收支审计 B.财经法纪审计 C.经济效益审计 D.内部审计 （ABC）
5.目前，我国形成了（）的审计监督体系。 A.政府审计 B.事后审计 C.内部审计 D.民间审计 （ACD）
6.CPA在对财务报表进行审计时，一般情况下，更应关注完整性认定的项目是（）。 A.预付账款 B.短期借款 C.应付账款 D.管理费用 （BC）
1.标准的特征包括()。
A.相关性 B.完整性 C.可靠性 D.中立性 E.可理解性 （ABCDE）
2.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同分为（）。 A.审计业务 B.审阅业务 C.其他鉴证业务 D.企业管理咨询
（ABC）
3.根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师允许设立（）会计师事务所。 A.有限责任 B.独资 C.合伙 D.有限责任合伙 （AC）
4.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括（）。 A.精神上的独立性 B.形式上的独立性 C.实质上的独立性 D.经济上的独立性 （BC）
5.专业胜任可分为（）两个独立的阶段。 A.专业胜任能力的获取 B.后续教育 C.专业胜任能力的的保持 D.职业教育 （AC）
6.对注册会计师遵循职业道德基本原则的不利影响可能产生于各种情形和关系。这些不利影响可以归纳为（）导致的不利影响。
A.自身利益 B.自我评价 C.过度推介 D.密切关系 E.外在压力 （ABCDE）
7.自身利益导致不利影响的情形主要包括（）。
A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费
C.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系 D.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 （ABCD）
8. 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律规定，可能被判承担（）。
A.行政责任 B.民事责任 C.刑事责任 D.保密责任 （ABC）
9.《中国注册会计师鉴证业务基本准则》规定鉴证业务要素包括（）。 A.鉴证业务的三方关系 B.鉴证对象 C.标准 D.证据 E.鉴证报告 （ABCDE）
1.初步业务活动包括的主要内容是（）。
A 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B 评价遵守职业道德规范的情况 C 签订审计业务约定书 D 修改审计业务约定书 （ABCD）
2.无论是连续审计还是首次接受审计委托，CPA应当考虑的主要实现是（）。 A 项目组是否具备必要的时间和资源
B 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 C 项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力 D 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 （ABCD）
3.CPA开展初步业务活动应实现的目的主要有（）。
A 确保CPA已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B 确保CPA已具备执行业务所需要的专业胜任能力
C 不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿的情况 D 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 （ABCD）
4.在审计业务约定书中，管理层的责任包括（）。
A 保证CPA不受限制的接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 B 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 C 为CPA提供必要的工作条件和协助 D 及时足额的支付审计费用 （ABCD）
5.在审计业务约定书中，CPA的审计责任包括（）。 A CPA要按审计准则要求审计，出具审计报告
B 对审计后的财务报告信息提供高水平保证（合理保证） C 按规定时间出具审计报告
D 保守在执行审计业务时所获悉的商业秘密 （ABCD）
1.在制定总体审计策略时，CPA应当考虑的主要事项包括（ ）。 A 审计范围 B 报告目标、时间安排和沟通的性质 C 审计方向 D 进一步审计程序 （ABC）
2．具体审计计划应当包括（ ）。
A 风险评估程序 B 计划实施的进一步审计程序 C 计划实施的其他审计程序 D 审计范围 （ABC）
3.下列对重要性概念理解正确的有（ ）。 A 重要性概念中的错报包括漏报
B 重要性概念是针对财务报表编制者的信息需求而言的 C 重要性的确定离不开具体环境 D 对重要性的评估需要运用职业判断 （ACD）
4．下列指标可以用作确定财务报表层次重要性水平基准的有（ ）。 A 总资产 B 总负债 C 销售收入 D 净利润 （ACD）
5.对于特定审计项目而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为(）。 A 期望的审计风险越低，所需的审计证据的数量就越多 B 评估的重大错报风险越低，所需的审计证据的数量就越少 C 评估的重大错报风险越高，所需的审计证据的数量就越多 D 要求的检查风险越高，所需的审计证据的数量就越多 （ABC）
6．在审计过程中，CPA应当合理运用重要性原则的情况有（ ）。 A 确定是否接受委托 B 评价审计结论
C 执行审计程序 D 确定审计程序的性质、时间和范围 （BCD）
7.总体审计策略的作用有(）。
A 用以确定审计范围、时间和方向 B 指导制定具体审计计划 C 计划风险评估程序 D 计划实施进一步审计程序 （AB）
8．下列关于重要性的提法中，正确的有（ ）。
A 无论笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
B 恰当运用重要性水平有助于提高审计效率和保证审计质量 C 重要性有数量和性质方面的特征
D CPA应从财务报表层次和认定层次来考虑重要性 （BCD）
1.一般来说，描述内部控制的方法有（）
A.文字表述法 B.实验法 C.调查表法 D.观察法 E.流程图法 （ACE）
2.下列各项中属于描述内部控制的有（）。
A.编写销售业务文字表述书 B.编制应收账款明细表
C.编制应付账款明细表 D.绘制固定资产内部控制流程图 （AD）
3.下列职务中，属于不相容职务的是（）
A.授权业务与执行业务 B.记录业务与审核业务 C.记录资产与保管资产 D.授权业务与审核业务 （ABC）
4.制造业企业的内部控制通常划分为（）。
A.销售与收款循环 B.采购与付款循环 C.生产与存货循环 D.投资与筹资循环 E.人力资源与工薪循环 （ABCDE）
5.企业设计和实施各项内部控制的责任主体是（）和其他人员，组织中的每个人都对内部控制负有责任。
A. 治理层 B. 注册会计师 C. 管理层 D. 政府部门 （AC）
6.注册会计师通常实施（）等风险评估程序，以了解被审计单位的内部控制。 A.询问 B.观察 C.检查 D.穿行测试 （ABCD）
1.在实务中，CPA可以通过（ ）方式提高审计程序的不可预见性。
A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平的账户余额和认定实施实质性程序 B.调整实施审计程序的时间 C.采取不同的审计抽样方法
D.选取不同的地点实施审计程序 （ABCD）
2.控制测试的时间包含的含义有（）。 A.控制测试所花费的时间
B.控制测试在审计程序中所处的时间 C.何时实施控制测试
D.测试所针对的控制适用的时点或期间 (CD)
3.进一步审计程序的目的包括（ ）。
A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性 B.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性 C.通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报风险 D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报风险 （AD）
4.在确定进一步审计程序的范围时，CPA应当考虑的因素包括（ ）。 A.确定的重要性水平 B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.控制的有效性 （ABC）
5.采用核对法，核对的主要内容包括（ ）。
A. 证证核对 B. 帐证核对 C. 账实核对 D. 账账核对 （ABCD）
6.审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量可分为（ ）。
A.逆查法 B.详查法 C.抽查法 D.顺查法 E.分析法 （BC）
7.审查书面资料的审查对象主要是（ ）。
A.经营方针 B.会计凭证 C.经济政策 D.会计账薄 E.财务报表 （BDE）
8.调节法常用于以下（ ）方面。
A.对未达账项的调节 B.实物性能、质量、价值的鉴定 C.对财产物资的调节 D.企业内部控制的执行情况 （AC）
9.观察法是指审计人员实地观察被审计单位的（ ），以获取审计证据的方法。 A. 实物资产 B. 经营场所 C.有关业务活动 D.内部控制的执行情况 （ABCD）
10.在存在哪些因素情况下，审计人员需要收集更多的审计证据（ ）。 A.重要的审计项目 B.控制风险较高 C.审计过程中发现存在错误行为
D. 审计证据的相关性与可靠程度较低 （ABCD）
11.下列各项属于环境证据的是（ ）。 A.企业的内部控制情况
B.被审计单位管理人员的素质 C.被审计单位各种管理条件和管理水平
D.被审计单位管理当局声明书 （ABC）
12.审计人员判断审计证据是否充分、适当，应考虑的主要因素有（ ）。 A.审计的成本与效益 B.审计项目的重要性
C.审计人员的审计经验 D.审计证据的类型 （BCD）
13.审计人员对审计证据进行分类整理时，应重点注意以下事项中的（ ）。 A.审计证据的相关性 B. 排除伪证
C.对证据进行适当分类 D.分清事实的现象与本质 （ABD）
14.下列各项属于永久性档案的是（ ）。
A.被审计单位背景资料 B.审计完成阶段工作底稿 C.法律事项资料 D. 审计计划阶段工作底稿 （AC）
15.项目组内部复核的内容包括（ ）。 A.审计程序的目标是否实现
B.获取的审计证据是否充分、适当 C.重大事项是否已提请进一步考虑
D.审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行 （ABCD）
16.项目质量控制复核与项目组内部复核在内容和目的等方面具有一定的相似性，但存在（ ）区别。
A.复核的主体不同 B.复核的对象不同 C.复核的要求不同 D.复核的范围不同 （ABCD）
17.下列各项属于当期档案的是（ ）。
A.总体审计策略和具体审计计划 B.预备会会议纪要 C.与治理层的沟通和回报 D.审计工作完成核对表 （ABCD）
18.确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素包括（ ）。 A.实施审计程序的性质 B.已识别的重大错报风险
C.以获取审计证据的重要程度 D.已识别的例外事项的性质和范围 （ABCD）
19.审计工作底稿复核的要求是（ ）。 A.做好复核记录
B.书面表示复核意见
C.复核人签名和签署日期，以划清审计责任 D.督促编制人及时修改和完善审计工作底稿 （ABCD）
20.项目质量控制复核的范围具体包括（ ）。 A.项目组做出的重大判断
B.项目组在准备审计报告时得出的结论 C.审计程序的目标是否实现
D.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围 （AB）
21.审计工作底稿的保存年限是（ ）。 A.自审计报告日起至少保存十年 B.自审计业务终止日起至少保存十年
C.自审计报告日起至少保存二十年 D.自审计业务终止日起至少保存二十年 （AB）
22.在归档期内，CPA可以针对以下（ ）事务性的工作，对审计工作底稿作出变动。 A.删除或废弃被取代的审计工作底稿
B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归档工作的完成核对表签字认可 D.修改或增加审计工作底稿的具体理由 （ABC）
23.审计人员在确定审计对象总体时，应保证其（ ）。
A.相关性 B.完整性 C.充分性 D.适当性 （AB）
24.（ ）属于保守型风险，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误拒风险 D.误受风险 （AC）
25.对总体进行分层时，必须注意以下（ ）点。
A.总体中的每一个抽样单位必须属于某一个层次，并且只属于这一层次
B.必须有事先确定的、有形的、具体的差别或标准来明确区分不同的层次 C.必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字
D.审计人员可以利用分层，着重审计可能存在较大错误的项目，并减少样本量 （ABCD）
26.非抽样风险并非抽样所致，而是因其他因素引起的。其原因主要有（ ）。 A.人为错误 B.运用了不符合审计目标的审计程序 C.错误解释样本结果 D.A和B正确 （ABC）
27.（ ）高低与抽取样本的多少成正比例关系。 A.可靠程度 B.可容忍误差 C.预计总体误差 D.抽样误差 （ACD）
28.审计人员在实施（ ）风险评估程序时通常不涉及审计抽样。 A.询问被审计单位管理层 B.询问被审计单位内部其他相关人员 C.分析程序 D.观察和检查 （ABCD） 四、实务题
1. 昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作；
（3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作；
（8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作；
（10）物资明细账和总账的核对工作。
[要求]：分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
回答：1和2，2和3，4和5，6和7，4和8等均属不相容职务。这些工作由一人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不易发现工作中的失误等问题
2.东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账；
（2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票；
（6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]：假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
答案：东方贸易公司三位职员分工如下：1，6，7工作由一个人负责；2，3工作由一个人负责；4，5，8工作由一个人负责。
3.审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员王玉贪污公款的情况： （1）通达贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付款的5000元支票，存入了由他负责的公司零用金银行存款账户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5000元的支票，签名后从银行兑取了现金。
（2）在与客户对账时，王玉将应收账款（李鸿升）账户余额扣减5000元后作为对账金额发给李鸿升对账单，表示5000元款项已经收到。
（3）10天后，王玉编制了一张会计凭证，将应收账款（李鸿升）账户调整到正确余额，但银行存款账户余额却比实际高列了5000元。
（4）月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。
要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在的哪些重要缺陷。
答案：通达物资贸易公司出现此类问题，从内部控制制度的建立、健全方面来看：
一是出纳人员支票的签发和印章的管理未予分离；二是出纳与记账，出纳与同客户对账，出纳与同银行对账工作未予分离。
3.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘要如下： （1） 由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。
（2） 甲公司主要竞争对手于2010年年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额，甲公司于2011年元旦开始全面下调主要产品的建议零售价，不同规格的主营产品降价幅度为5%~20%不等。
（3） 甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求
在2011年6月底前拆除。
（4） 2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，甲公司觉得提前停用原系统。
要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列实习是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，请说明理由，并分别说明存在的重大错报风险是属于财务报表层次还是认定层次。 答案：
（1）表明存在重大错报风险。由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理，很可能存在收入的风险。该风险属于认定层次的风险。
（2）表明存在重大错报风险。甲公司于2011年元旦开始全面下调主要产品的建议零售价，说明企业存货在2010年年底存在减值迹象，有可能少提存货跌价准备。该风险属于认定层次的风险。
（3）表明存在重大错报风险。甲公司新建成的仓库被有关部门认定为违章建筑，要求限期拆除，应该计提固定资产减值准备，存在少提资产减值准备的风险。该风险属于认定层次的风险。
（4）表明存在重大错报风险。财务信息系统的提前更换，存在运行不稳定的风险。该风险属于财务报表层次的风险。
审计
