第二章 公司设立的税收筹划
（一）单项选择
1、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 （ ）的所得税税率征收企业所得税。 Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15% Ｄ.20%
答案解析：B正确。我国《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按照20%税率减半缴纳企业所得税（实际征税时适用10%的税率），即预提所得税。
2、我国公司制企业适用税率一般是25%，其中小型微利企业减按（ ）的所得税税率征收企业所得税。
Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15% Ｄ.20% 答案解析：D正确 我国的公司制企业适用《企业所得税法》，适用所得税率一般都是25％，其中小型微利企业适用所得税率是20％。
3、需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（ ）
A.公司制企业 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.个体工商户
答案解析：A正确。公司制企业的营业利润在企业环节要课征企业所得税，税后利润以股息的形式分配给投资者时，投资者又得缴纳个人所得税，因而，存在两个层次的纳税；而个人独资企业、合伙企业的营业利润不缴纳企业所得税，只需缴纳作为合伙人而分得收益的个人所得税，不存在重复纳税。
4、在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）
A.合伙企业 B.普通合伙企业 C.有限合伙企业 D.股份有限合伙企业
答案解析：B正确。合伙企业是指由两人或两人以上订立合伙协议，为了共同目的，共同分享收益和承担责任的企业组织形式。合伙企业分为普通合伙企业与有限合伙企业。普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。
5、下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是 （ ）。
Ａ．企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的 Ｂ．许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此 Ｃ．利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品 Ｄ．利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品
答案解析：Ｃ正确。企业所得税的纳税人有居民企业和非居民企业两类。居民企业负担全面的纳税义务，而非居民企业负担有限的纳税义务。选择作为非居民纳税人，可以达到节省税
金支出的目的。将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动的方法并不是对所有的商品转让都适合，流转环节的增加有可能会加重税负。利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品。
6、我国实行法人所得税制度，（ ）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。
A.母公司 B. 子公司 C.总公司 D. 分公司
答案分析：B正确。子公司与母公司均具有独立的法人资格，各自以其名义独立对外开展经营活动。在财产责任方面，子公司依法独立地对外承担民事责任,母公司对子公司的债务不承担责任。我国实行法人所得税制度，子公司是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。
7、对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（ ）
A. 履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 B. 享受所在国为新设公司提供的免税期 C. 享受所在国其他税收优惠政策。
D．履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
答案分析：D正确。对于跨国企业，如在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。 8、（ ）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。
A.母公司 B. 子公司 C.总公司 D. 分公司 答案解析：D正确。《企业所得税法》第50条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”可见，分公司不是企业所得税的独立纳税人。
9、如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（ ）的税率计算缴纳个人所得税。
Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15% Ｄ.20%
答案解析：D正确。如果公司制企业的投资者是个人，则需要缴纳企业所得税和个人所得税两个税种，个人所得税按照取得的投资者分配股息或红利计税，税率20%。 10、有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（ ）。
A.后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
B.前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
C.后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
D.前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
答案解析：A正确。有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比还是有差别的，因为后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额。
11、下列说法不正确的是（ ）。
A.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则 B.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人 C.合伙企业不属于企业所得税的纳税人
D. 非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
答案解析：D正确。非境内注册的企业但实际管理机构在中国境内或者实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业都属于企业所得税的纳税人。
12、下列情况是非居民企业的是（ ）
A. 在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的 B. 在中国境内成立的企业，
C. 在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业， D. 在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 答案解析：C正确。非居民企业是依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（二）多项选择
1、我国企业所得税法按照（ ）相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。 A. 登记注册地标准 B. 实际管理机构地标准 C.国际标准 D.户籍标准
答案解析：AB正确。我国企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。即依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属中国居民企业。税法中规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税。这一变化对外资企业有很大影响。如果外资企业不想成为居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。外资企业可利用这一政策选择纳税身份，达到节税的目的。
2、进行纳税人身份的纳税筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行纳税筹划的方法是 （ ）。 Ａ．尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区
Ｂ．尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区 Ｃ．尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系 Ｄ．尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系
答案解析：ＡＣ正确。居民纳税人应在其实际管理机构所在地纳税。居民纳税人应尽可能减少某些收入与实际管理机构的联系，从而达到节税的目的。
3、有关非居民纳税人的税收政策的理解，以下内容正确的是 （ ）。
Ａ．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税
Ｂ．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税
Ｃ．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
Ｄ．非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
答案解析：ＢＣＤ正确。我国非居民纳税人的税收政策为：第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
4、下列企业来源于中国境内所得按20％税率减半缴纳“预提所得税”的是（ ） A. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业 B. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
C. 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 D. 在中国境内设立机构、场所的居民企业 答案解析：BC正确。非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用的企业所得税税率为25％；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，具体地，有来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，应就其收入全额（除有关文件和税收协定另有规定外）按20％税率减半缴纳“预提所得税”
5、非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有 （ ）。 Ａ．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 Ｂ．在境内提供咨询服务取得的收入
Ｃ．国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 Ｄ．经国务院批准的其他所得
答案解析．ＡＣＤ正确。非居民企业取得的所得，可以免征企业所得税： （１）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
（２）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； （３）经国务院批准的其他所得。
6、依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为（ ）三类。 A.公司制企业 B.合伙企业 C.个人独资企业 D.合资企业
答案解析：ABC正确。现代市场经济体制下，国家按照财产的组织形式和其所承担的法律责任将企业划分为公司制企业、合伙企业（包括个体工商户）和个人独资企业。
7由于税收待遇的差别，以下（ ）承担全面纳税义务。 A.母公司 B.总公司 C.分公司 D.子公司
答案解析：ABD正确。母公司、子公司、总公司都是独立纳税主体，承担全面纳税义务。
8、下列说法正确的是 （ ）。
Ａ分公司与总公司汇总缴纳企业所得税 Ｂ子公司单独缴纳企业所得税 Ｃ子公司与母公司汇总缴纳企业所得税 Ｄ分公司单独缴纳企业所得税 答案解析：AB正确。《企业所得税法》第50条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”可见，分公司不是企业所得税的独立纳税人，需要汇总纳税。子公司与母公司均具有独立的法人资格，各自以其名义独立对外开展经营活动，是企业所得税的独立纳税人，分别纳税。
9、根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述中错误的有 （ ）。
Ａ．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务
Ｂ．分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的 “合并报表”
Ｃ．分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
Ｄ．子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务
答案解析：ＡＢＣＤ正确。根据世界上一些主要国家和地区的现行税制，分公司与子公司具有不同的税收待遇，具体为：（１）子公司是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。母公司所在国的税收法规对子公司没有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。（２）分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的 “合并报表”。分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税，这就是实行所谓收入来源税收管辖权。（３）子公司作为居民纳税人，而分公司作为非居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别。通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。 10、下列各项中，其变动能有机地体现投资结构对企业税负以及税后利润影响的有关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法，以下说法正确的有 （ ）。 Ａ．独资企业、合伙企业的税负一定低于公司制企业
Ｂ．企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素
Ｃ．设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制
Ｄ．分公司具有独立法人资格，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
答案解析：ＢＣ正确。从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业。 在独资企业、合伙企业与公司制企业的决策中，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多
纳税筹划第二章自测题
