应交税费——应交增值税（销项税额） 153 （2）借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 （3）借：银行存款 500 贷：应收账款 500 （4）借：银行存款 10 贷：坏账准备 10 （5）借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 （6）12月31日应收账款余额=500+1053-40-500+117=1130 坏账准备账户余额=25-40+10= -5 应计提=1130*5%+5=61.5 借：资产价值损失 61.5 贷：坏账准备 61.5 模拟考试题3：星海公司200×年8月份工资结算汇总表表明：应付工资总额380万元，其中：生产A产品工人工资100万元，生产B产品工人工资80万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资34万元，专设销售机构人员工资26万元，在建工程人员工资105万元，技术开发部门人员工资5万元。本月实发工资360万元，代扣款项20万元，其中代扣水电费8万元，个人所得税12万元。 要求：①编制提现备发工资的会计分录； ②编制发放本月工资的会计分录； ③编制结转代扣款项的会计分录； ④编制确认工资费用的会计分录。 （1）借：库存现金 360 贷：银行存款 360 （2）借：应付职工薪酬——工资 360 贷：库存现金 360 （3）借：应付职工薪酬——工资 20 贷：其他应付款——水电费 8 应交税费——应交个人所得税 12 （4）借：生产成本——基本生产成本（A） 100 ——基本生产成本（B） 80 制造费用 30 管理费用 34 销售费用 26 在建工程 105 研发支出 5 贷：应付职工薪酬——工资 380
模拟考试题4：甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年3月份, 发生如下涉及增值税的经济业务或事项: (1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80 000元,增值税额为13 600元，对方代垫运杂费1 000元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。 (2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200 000元,增值税额为34 000元,同时以银行存款代垫运杂费6 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方, 款项尚未收到。 （3）本月盘亏原材料一批，实际成本10 000元，应转出增值税1 700元。 （4）用银行存款缴纳本月增值税。 要求：编制上述业务的会计分录。 （1）借：原材料 81 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 94600 （2）借：应收账款 240 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 银行存款 6000 （3）借：待处理财产损益 11700 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700 （5）本月应交增值税=34000-13600+1700=22100 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 22100 贷：银行存款 22100 模拟考试题5：长大公司本月发生下列有关经济业务: (1) 购入原材料一批，增值税专用发票上注明的货款600 000元，增值税额102 000元，运费20 000元，材料入库，价税款采用银行汇票结算，运费以支票结算。该企业材料按实际成本计价核算。（运费暂不考虑增值税抵扣） (2) 销售产品，价款1 000 000元，增值税额170 000元，以存款代垫运费5 000元，全部款项采用托收承付结算方式，办妥托收。 (3) 从汽车制造厂购入设备，增值税专用发票上注明的价款120 000元，增值税20 400元。款项用银行存款支付。 (4) 工程领用自产的产品一批，产品成本为60 000元，计税价格62 000元，增值税率17%。 要求：①编制采购材料的会计分录； ②编制销售产品的会计分录； ③编制购入设备的会计分录； ④编制领用产品的会计分录； ⑤计算出月末应交纳的增值税额。 （1）借：原材料 620 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000
贷：其他货币资金——银行汇票 702 000 银行存款 20 000 （2）借：应收账款 1 175 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 银行存款 5 000 （3）借：固定资产 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400 贷：银行存款 140 400 （5）借：在建工程 70 540 贷：库存商品 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 540 （6）应交增值税=（170 000+10540）-（102 000+20 400）=？ 模拟考试题6：甲公司2010年7月1日向银行借入期限为半年，年利率6%、到期还本付息的款项1，000，000元存入银行。甲公司每月末计息一次。 要求：（1）编制甲公司借入款项时的会计分录。 （2）编制甲公司每月末计息时的会计分录。 （3）编制甲公司借款到期还本付息时会计分录。 （1）借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2） 每月末计提利息=1 000 000*6%/12=5 000 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 （3）借：短期借款 1 000 000 应付利息 30 000 贷：银行存款 1 030 000 模拟考试题7：甲公司2010年1月1日向银行借入三年期、年利率12%的借款3 000 000元用于建造厂房，借款利息按年支付，到期归还本金和最后一年利息。该厂房工程于2011年12月31日完工达到预定可使用状态。要求：编制如下会计分录： （1）2010年1月1日借入款项时 （2）2010年12月31日计提利息时 （3）2011年1月1 日支付利息时 （4）2011年12月31日计提利息时 （5）2012年1月1日支付利息时 （6）2012年12月31日计提利息时 （7）2013年1月1日归还本金和最后一次利息时 （1）借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款 3 000 000 （2）计息=3 000 000*12%=360 000 借：在建工程 360 000
贷：应付利息 360 000 （3）借：应付利息 360 000 贷：银行存款 360 000 （4）借：在建工程 360 000 贷：应付利息 360 000 （5）借：应付利息 360 000 贷：银行存款 360 000 （6）借：财务费用 360 000 贷：应付利息 360 000 （7）借：长期借款 3 000 000 应付利息 360 000 贷：银行存款 3 360 000 第四节 资本增减 模拟考试题1：甲企业发生下列业务： 1，接受投资者A用货币资金100 000元投资，款项收存银行。 2，接受投资者B投入设备一台，公允价值210 000元，增值税进项税额35 700元，双方协商B占企业的注册资本为200 000元： 3，接受投资者C投入商标权一项，经专家评估确认价值为50，000元。 4，接受投资者D投入原材料一批，增值税专用发票注明价值300 000元，增值税51 000元，原材料验收入库。 要求：编制会计分录。 1．借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 2．借：固定资产 210 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 35 700 贷：实收资本 200 000 资本公积——资本溢价 45 700 3．借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000 4．借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：实收资本 351 000 模拟考试题2：甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下： （1）2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。 （2）2007年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。 （3）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。
（4）2008年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。 （1）借：银行存款 200 000 贷：股本 40 000 资本公积——股本溢价 160 000 （注：“股本”账户核算的是公司发行股票的面值金额，发行价超过面值金额的部分列入“资本公积”。 （2）借：资本公积 4 000 贷：股本 4 000 （3）借：库存股 300 贷：银行存款 300 （4）借：股本 100 资本公积——股本溢价 200 贷：库存股 300 （注销的股票面值金额冲减“股本”，其余部分冲减“资本公积”） 第五节 收入、成本和费用 模拟考试题1：某企业为一般纳税人，原材料采用实际成本核算，销售货物适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%，城市维护建设税率7%，教育费附加率3%。该企业2010年发生如下经济业务： （1） 采购甲材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为17000元。该材料已到达并验收入库，发票账单同时到达，企业开出商业承兑汇票一张，抵付该购进的材料的价款。 （2） 销售A产品10000件，单位销售价格为125元（不含增值税），单位销售成本为75元；该产品属于应税消费产品；该商品已经发出，货款尚未收到。 （3） 购入机器一台，增值税专用发票上注明的价款为450000元增值税税额为76500元，该机器运抵企业后，发生安装调试费15000元，并交付有关部门投入使用。该设备价款机器安装调试费均以银行存款支付。 要求：（1）根据上述资料，编制有关会计分录。 （2）计算本月应交增值税、应交消费税、应交城市维护建设税、应交教育费附加，并作出相应的会计分录。 （1）借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付票据 117 000 （2）借：应收账款 1 462 500 贷：主营业务收入 1 250 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 212 500 （3）借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 （4）借：固定资产 465 000
会计从业资格考试会计实务试题答案附后修订稿
