《中级财务会计》作业
第二章 五、练习题
1．某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：
（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。 （2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。 （3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。
（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。
（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。 答： 项目 银行存款日记账余额 加：银行已收入账、企业尚未入账款项 银行代收应收票据 减：银行已付出账、企业尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息 调节后余额 金额 165 974 10 900 115 1 714 175 项目 银行对账单余额 加：企业已收入账、银行尚未入账款项 企业送存银行支票 减：企业已付出账、银行尚未付出账款项 企业开出支票 调节后余额 金额 180 245 8 000 13 200 175
2．某企业2007年5月发生如下经济业务：
（1）5月2日向某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。
（2）5月8日采购员王某到采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。 （3）5月19日采购员某在以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000，材料已入库。
（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。
（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。 （6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。 要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。 答：
（1）5月2日 借：其他货币资金——外埠存款 400 000
贷：银行存款 400 000 （2）5月8日 借：其他货币资金——银行汇票 15 000
贷：银行存款 15 000 （3）5月19日 借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
贷：其他货币资金——外埠存款 315 000 （4）5月20日 借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：其他货币资金——银行汇票 11 700 （5）5月21日 借：银行存款 49 000
贷：其他货币资金——外埠存款 49 000 （6）5月22日 借：银行存款 3 300
贷：其他货币资金——银行汇票 3 300
3．某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：
（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。
（2）12月31日该股票每股收盘价6元。
（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。 要求：根据以上经济业务编制有关的会计分录。 答：
（1）借：交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000 投资收益——交易性金融资产投资收益 480 贷：其他货币资金——存出投资款 20 480 （2）2007年12月31日
借：交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 （3）2008年1月25日
借：其他货币资金——存出投资款 32 000
贷：交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000 交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000 投资收益——交易性金融资产投资收益 8 000 借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 贷：投资收益——交易性金融资产投资收益 4 000
第三章 五、练习题
1．某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。 要求：用两种方法处理该项业务。
答：1、加一个条件：企业按月计提利息
票据到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天）
贴现息 82000 × 8% × 5/360 = 91.1 贴现款 82000 — 91.1 = 81908.9
应收利息 80000 × 10% × 2/12 = 1333.3
（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表以资产的备抵项目反映 2005年12月25日
借：银行存款 81908.9
贷：应收票据贴现 80000 应收利息 1333.3
财务费用 575.6
2006年1月15日
借：应收票据贴现 80000
贷：应收票据 80000 借：应付账款 80000 应收利息 2000
贷：短期借款 82000 （2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映 2005年12月25日
借：银行存款 81908.9
贷：短期借款 81908.9
2006年1月15日
借：短期借款 81908.9
贷：应收票据 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6 借：应收账款 80000 应收利息 2000
贷：短期借款 82000 2．2005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。
要求：用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。 答：（1）总价法 2005年5月3日
借：应收账款——乙企业 66690
贷：主营业务收入 57000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9690
2005年5月18日
借：银行存款 66023.1
财务费用 666.9
贷：应收账款——乙企业 66690 2005年5月19日
借：主营业务收入 11266.62
应交税费——应交增值税（销项税额） 1938 贷：银行存款 13204.62 （2）净价法 2005年5月3日
借：应收账款——乙企业 65356.2
贷：主营业务收入 55666.2 应交税费——应交增值税（销项税额） 9690 2005年5月18日
借：银行存款 66023.1
贷：应收账款——乙企业 65356.2 财务费用 666.9
2005年5月19日
借：主营业务收入 11266.62
应交税费——应交增值税（销项税额） 1938
贷：银行存款 13204.62
第四章 五、练习题
1．甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元，合同规定不含税代销价格为150000元。乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税率为17%，均采用数量进价金额核算法。要求：分别编制甲乙企业会计分录。 答：（1）甲企业 拨交商品时：
借：委托代销商品——乙企业 140000
贷：库存商品 140000 收到代销清单时：
借：应收账款——乙企业 175500
贷：主营业务收入 150000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25500 借：主营业务成本 140000
贷：委托代销商品——乙企业 140000 收到代销款时：
借：银行存款 175500
贷：应收账款——乙企业 175500 （2）乙企业
收到代销商品时：
借：受托代销商品——甲企业 150000
贷：代销商品款 150000 销售代销商品时：
借：银行存款 181350
贷：主营业务收入 155000 应交税费——应交增值税（销项税额） 26350 借：主营业务成本 150000
贷：受托代销商品——甲企业 150000 收到增值税专用发票时：
借：代销商品款 150000
应交税费——应交增值税（进项税额） 25500
贷：应付账款——甲企业 175500 支付货款：
借：应付账款——甲企业 175500
贷：银行存款 175500
2．某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务： （1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40 000元，增值税额6 800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。
（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到。增值税专用发票注明的材料价款为20 000元，增值税额3 400元，货款已支付，但材料尚未到达。 （3）上述在途材料已经运达，并验收人库。
（4）从外地购入原材料一批，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25 000元。
（5）收到上述结算凭证并支付货款26 000元及增值税4 420元。 （6）从外地购进原材料一批，价款35 000元，增值税额5 950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一 1个月后到期的商业承兑汇票41 950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。
（7）根据合同规定，预付材料款50 000元。
（8）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80 000元，增值税额13600，补付余款43 600元
（9）自制材料完工验收人库，实际成本50 000元。
要求：根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。 答：（1）借：原材料 40 000 应交税金-应交增值税（进项税额）6 800
贷：银行存款 46 800 （2）借：在途材料 20 000 应交税金-应交增值税（进项税额）3 400
贷：银行存款 23 400 （3）借：原材料 20 000 贷：在途材料 20 000 （4）月中可不作处理。 月末，
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