生产企业出口货物免,抵,退税相关政策规定

生产企业出口货物免,抵,退税相关政策规定

生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物和视同自产货物，除 另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业是指独立 核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的 企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物实行免征增值税的办 法。

视同自产货物包括以下 4 种:一是外购的与本企业所生产的产品名称、 性能相同，且使用本企业注册商标的产品;二是外购的与本企业所生产的产品 配套出口的产品;三是收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总 厂)成员企业(或分厂)的产品;四是委托加工收囚的产品。对上述 4 类视同自产 货物的界定，现行规定是:①生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件 的，可视同自产货物办理退税:与本企业所生产的产品名称、性能相同;使用本 企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标;出口给进口本企业自产货物的 外商。②生产企业外购的与本企业生产的产品配套出口的产品，若出口给进 口本企业自产货物的外商，符合下列条件之一的，可视同自产货物办理退税: 用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件;不经过本企业加工或 组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的。③凡同时符合下 列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司(或总厂) 收购成员企业(或分厂)生产的货物，可视同自产货物办理退(免)税:经县级以 上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业; 集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度;集团公司必须将有关成 员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。④生产企业委托加工收 回的货物，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退(免)税:必须与本企

业所生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工 收回的货物;出口给进口本企业自产货物的外商;委托方执行的是生产企业财务 会计制度;委托方与受托方必须签订委托加工协议，主要原材料必须由委托方 提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费(含代垫的辅助材料) 的增值税专用发票。生产企业正式投产前委托加工的产品与正式技产后自产 产品属于同类产品，收回后出口，并且是首次出口的，不受出口给进口本企 业自产产品的外商的条件的限制。出口的上述产品，若同时满足其他条件， 主管税务机关在严格审核的前提下，准予视同自产产品办理出口退(免)税。 新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起 12 个月内的出 口业务，在审核期期间出口的货物应按统一的按月计算免、抵、退税的办法 分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规 定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库，可在退税审核期期 满后的当月将上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。对新发生出 口业务的生产企业的两项例外规定是:一是注册开业时间在一年以上的新发生 出口业务的生产企业(小型出口企业除外)，经地市税务机关核实确有生产能 力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理 免、抵、退税的办法;二是新成立的内外销销售额之和超过 500 万元(含)人民 币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过 509 毛(含)的生产企业，如自 成立之日起 12 个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、 自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税 的办法。

退税审核期为 12 个月的小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应 按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额，税务 机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退 税额暂不办理退库，各月累计的应退税款可在次年 1 月一次性办理退税。小

型出口企业的标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局根据企 业上一纳税年度的内外销销售额之和在 200 万元(含)以上、500 万元(含)以下 的幅度内，按照本地的实际情况确定统一的标准。

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