2015年会计继续教育题目及答案
税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（真实性原则）。税法规定，判断视同销售收入的依据是（所有权是否转移）。税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（公允价值和相关税费）。税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（应付税款法 ）。?税收规定，利息收入应（ 按合同应付利息日期确认 ）。税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（在发生当期冲减当期销售商品收入 ）。税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（宣告分派时）。税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法为（完工百分比法）。税收立法的确定性原则要求（可扣除的费用支付金额必须确定）。提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（ 不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确认 ）。同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额 ）。
我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（2008年1月1日）。未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（不承认谨慎性原则）。我国税收法律规范的立法宗旨是（保证财政收入 ）。小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（ 营业外收入）。?下列费用中，不构成产品成本，而应直接计入当期损益的是（ ）。期间费用下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（ 以预收款方式销售商品）。下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（以预收款方式销售商品 ）。下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税进项税额 ）。下列各项中，不属于负债的是（ ）。预付账款下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（避税）。下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关款项而产生的扣除项差异的是（研究开发费用）。下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（销售商品取得的收入）。下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备）。下列关于无形资产的说法中，不正确的是（ 税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的）。?下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是（会计上的暂估退货金额税法予以确认，在计提时调整当期应交所得税）。下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额为计税基础）。下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（会计规定预计净残值不可以调整）。下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（期末交易性金融资产计税基础保持不变）。下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（ 二者取得时的计税基础一致）。?下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（计入资本公积）。下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（ 税法规定应确认为红利所得）。下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（投资性房地产）。下列交易、事项中能引起“资本公积”账户借方发生变动的是（ ）。资本公积转增资本下列内容中，能同时引起资产和负债发生变化的是（ ）。赊购材料下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（ 现金购买取得）。下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（ 暂时性差异）。下列项目中，不会导致实收资本增加的业务是（ ）。接受捐赠下列项目中，不属于流动负债的是（ ）。应付债券下列各项中不属于收入项的调整的是（ 研发支出 ）下列项目中，应通过“应付股利”账户核算的是（ ）。股东大会宣告分派的现金股利 第 6 页
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下列各项中，不属于资产应具有的特征的是（ 资产必须为一级政府掌管或控制，为一个单位和组织占有或使用）。下列资产项目中不属于非流动资产的是（交易性金融资产）。以下各项，不可能产生暂时性差异的是（因债务担保确认的预计负债）。以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（ 真实性原则 ）。有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是（企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整 ）。有限责任公司增资扩股时，如果有新的投资者加入，则新加入的投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占份额部分，应记入的贷方账户是（ ）。“资本公积”账户
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（税法优先原则）。
在计算营业利润时，不涉及的损益项目是（ ）。所得税费用
在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指（永久性差异）。
在企业为生产商品所持有的下列各种资产中，不属于固定资产的是（ ）。库存商品
增值税一般纳税人企业发生的下列税费中，应通过“营业税金及附加”账户核算的是（ ）。城市建设维护税
债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（债务重组所得）。
资本公积的主要用途是（ ）。转增资本
资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（递延所得税负债 ）。?
判断题按照权责发生制会计处理基础的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。（ ）错误按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。（ ）?正确 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（√）成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期损益。（ 错误）持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（正确 ）从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计准则》。（正确 ）对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（√）对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（√）短期借款账户既核算短期借款的本金，又核算短期借款的利息。（ ）错误
当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（ 错误）?非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（ 正确）罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。（×）发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。（×）负债减少的同时必然是资产减少。（ ）错误“固定资产”账户贷方登记的是固定资产原价的减少，因固定资产折旧的提取所引起的固定资产原始价值的减少也在这一方登记。（ ）错误根据《企业会计准则》规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算。错误固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（ 错误）固定资产是一种有形资产，因而凡是具有一定实物形态的房屋、设备等都可以被确认为企业的固定资产。（ ）错误固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。（错误 ）固定资产一定是需要安装的。（ ）错误管理费用、财务费用、销售费用和制造费用均属于企业的期间费用。（ ）错误交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。（×）可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（×）会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。（√） 第 8 页
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会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（ 正确）?会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。（正确 ）会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（正确 ）会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（√）会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（错误 ）?
会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。（√）会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（ 错误 ）会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。（×）利润不仅仅指营业利润，还包括营业外收支净额。（ ）正确某项资产增加的同时有可能是某项负债增加。（ ）正确年度终了，只有在企业盈利的情况下，才需要将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配——未分配利润”账户。（ ）错误《企业会计准则》规定：应纳税额等于所得税费用。（×）
企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（ 正确）企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（ 错误）?企业出售无形资产所有权取得的收入应在“其他业务收入”账户核算。（ ）错误企业出售原材料获得的款项扣除其成本后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ）错误企业从税后利润中提取盈余公积金不属于利润分配的内容。（ ）错误企业从外部购入的原材料都属于应该计入生产成本的直接材料。（ ）错误企业存货的成本就是指存货的采购成本。（ ）错误企业当期的生产成本应当等于当期的费用。（ ）错误企业当期实现的净利润提取了法定盈余公积金和任意盈余公积金之后的差额即为企业的未分配利润。（ ）错误企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（ 正确）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（×）企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ 正确）企业分给投资人的利润在实际支付给投资人之前形成企业的一项长期负债。（ ）错误企业购入材料在运输过程中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。（ ）错误企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（ 错误）?企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（×）企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（√）企业接受投资者以无形资产方式投入的资本，应该以无形资产账面价值入账。（ ）错误企业年末的未分配利润金额等于企业当年实现的税后利润加上年初的未分配利润。（ ）错误企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（×）企业所拥有的存货一定存放在本企业。（ ）错误企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（正确 ）企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息支出均应当计入财务费用。（ ）错误企业在购入材料过程中发生的采购人员的差旅费以及市内零星运杂费等不计入材料的采购成本，而是作为管理费用列支。（ ）正确企业在经营过程中发生的某项费用计入制造费用和计入管理费用对当期经营成果的影响是相同的。（ ）错误企业在经营过程中所产生的各种利息收入都属于投资收益，应在“投资收益”账户进行核算。（ ）错误企业在生产过程中发生的制造费用可以直接计入产品生产成本。（ ）错误企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（正确 ）企业自行建造固定资产的成本不应包括应予资本化的借款费用。（ ）错误 第 10 页
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