①、依据送货单、采购发票、请购单或采购计划单批表及其待检实物,由仓管员填写一式四联进仓单。
②一式四联进仓单分别由采购员、仓管员、验收员(质检)、复核员(会计)同时签字,其中复核员(会计)在采购员报账时签字,按进仓单流程办理,未签字未质检不能入仓,不能收发货,财务判定为无效单据。
③进仓单按单中各项规范填写,采购计划价格制定后,仓管员应在填写采购实际价格的同时,还应填写计划价格,实际与计划价格均为不含税价格及不含税金额,最后一行费用计算应凭采购发票数额明细填写。
④进仓单月末合计金额应与电脑月结额,收发结存月报表入库金额相符,并与财务部,采购部相对应金额科目结账相符。
⑤进仓单入帐、分类、结帐按财务制度及流程规定,装订成册以及仓库岗位责任制,仓库作业流程执行。仓库主管、副主管、组长、记账员、仓管员是进仓单的直接责任人。
2、产成品(半成品)入库单:
①依据生产部门填写入库表及入库记录,详细填写本入库单,详细注明名称及规格,数量、折算理论公斤数量(重量)。同时填写直接耗消材料,制造人工费金额及合计数额。
②一式四联入库单分别由入仓员(生产部)、生产主管、质检员(品质部)、仓管员及仓库主管同时签字,按产成品入库流程办理,未签字未质检的产品不能入库,不能收发货,财务判定为无效单据。
③入库单中各项应规范填写,生产部开具入库记录表,注明理论换算重量,由仓管员填写入库单,办理产成品入库,同时作为财务部月末计算产品生产成本的依据。
④入库单月末合计重量(件数核算成公斤数量)、计划成本(按直接材料加上计划划制造人工费)或定额成本数额,与电脑月结数额、产成品收发结存月报表入库金额、数量(重量)相符,并与财务部相对应科目及生产部月报对账相符。(成本价格差异由财务部核算)。
⑤入库单按生产编号及产品规格分类,装订成册入库单入账、结账按财务会计制度及流程规定,以及仓库岗位责任制,仓库作业流程规定执行。
⑥产成品(半成品)重量、折算公斤数量及其明细表规格按产品完工单由生产部协助仓管员填报。 3、领料单:
①由用料部门填写一式三联领料单,经领料人、领料主管、发料、记账共同签字,仓管员据此发料。
②一式三联分别由用料部门、财务部、仓库分别留存、入账、对账,装订成册;生产部据单控制用料耗费,仓库据单出账作部门消耗月报表,财务部据单作消耗分配计算材料成本核算。
③月末财务会计到仓库结账,仓库电脑记账与领料单、材料收发结存月报表对账、结账相符,与财务对应会计科目一致。 4、 《出仓单》(产成品):
①由营业部根据客户合同要求、通知开具一式六联《出仓单》,由业务组开单员、仓管员提货人共同签字,仓库凭单签字发货。
②《出仓单》一式六联分配流程按财务部据流程规定办理。仓库仓管员未签字,未到场监督不许发货。
③《出仓单》中各项由营业部按单中各项规范填写(打印)作为仓库、营业部、财务部、客户对账、结账的依据。月末由仓库填报产成品收发结存月报表,与营业部、同财务部对账月结相符。
④财务部凭《出仓单》作产成品、发出商品入账记录,凭《出仓单》记账联与营业部《缴款单》(收款凭证)与客户月结对账结账;并与财务制证、出纳收款对账相符。
⑤《出仓单》按财务单据流程及企业会计制度规定执行。应收账会计及发出商品会计与营业部业务员、仓库发货管理员是《出仓单》的直接责任人。
5、仓库物资管理:现场管理及最低储量按《物资管理制度》、《岗位分工职责》及《仓库流程》办理。
第五十五条 材料、成本核算结账规定
1、 材料会计主要负责材料、原材料、材料采购、应付账款、其他应付款、预付账款、材料成本差异、仓库材料、物料收发结存月报表及单据实物监控、会计科目账务处理、对账、结账。
2、 平时做好入库及材料采购成本核算记账入账工作,月末做好仓库月结对账、结账工作;制定《材料消耗分配表》,结转材料成本差异、储备资金定额、最低储存量工作。
3、 成本会计主要负责产成品、发出商品、低值易耗品、制造费用、人工工资核算与管理,与《仓库产成品(半成品)收发结存月报表》及单据实物监控,会计科目账务处理对账、结账核算工作。
4、 平时做好与应收账、产成品、发出商品等单据流程与管理,财务分录制证,成本核算基础管理工作,月末制定《产成品生产成本计算表》、《销售成本计算表》;与仓库产成品(半成品)结账、对账。
5、 产品成本计算表全部按订单清即产品明细型号及规格核算完成产成品及在产品。材料会计与成本会计双方共同做好成本核算管理工作。 第五十六条 应收账款及发出商品核算结算规定
1、 应收账会计主要负责应收账款、其他应收款、预收账款、发出商品、产成品、坏账准备及清理旧账、仓库产成品收发结存月报表及出仓单据、实物监控,会计科目与明细账目的处理、对账、结账。
2、 平时做好营业部《出仓单》、《缴款单》对账、收款入账制证,监控产成品出货各外办业务组对账结账、客户收款、开票等明细工作;月末制定填表《发出商品应收账款明细表》及《客户账龄分析表》,分清A、B账,各相关科目明细账对账制证。
3、 《发出商品明细表》采用带数量、单价、金额的三栏式账簿。其借方反映营业部开具的产成品出仓单发货数额有及转入计算分配成本数额,即成本价与销售价同时登记;贷方反映营业部开具的客户缴款单(收款凭证)凭缴款单、销售成本计算单、出纳进账单填制收款凭证入账;各主管会计对其借贷方本期发生额进行复核签字;月末定期与营业部、仓库、客户对账、结账,余额同时反映发出商品成本额及客户欠款额。
4、 产成品(半成品)《出仓单》由财务部应收会计统一领用发放,其他人员均不得领用,在领用发放时作好登记备查核销工作。对因质量、重开《出仓单》等原因需由营业部重新开具红字《出仓单》,经质检、仓管、营业部出货组共同签字(一式六联)方能冲销原《出仓单》错误记录,月终财务与仓管、出货组进
行稽核对账、结账,财务调整数据电脑记录。《出仓单》由业务组、仓库共同签字,双方同时送司机发货并出公司大门。《出仓单》仓管、营业部未同时签字或红字冲账质检未签字确认的,财务部均判定为无效《出仓单》,不得入账或冲账。 5、 其他债权科目对账、结账、应收账款等均按《企业会计制度》和财务单据流程、岗位职责规定执行。所有科目按岗位分工落实到人,主管会计及应收账会计是应收账款等债权科目的责任人。 第五十七条 会计核算的基本前提和一般原则 1、会计核算的基本前提:
(1) 会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象,记录和反映企业本身的各项生产经营活动。
(2) 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
(3) 会计核算应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。 (4) 企业的会计核算以人民币为记帐本位币。 2、会计核算的一般原则:
(1) 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
(2) 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
(3) 企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,以满足会计信息使用者的需要。
(4) 企业的会计核算方法前后应当保持一致,不得随意变更。
(5) 企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致、相互可比。
(6) 企业的会计核算应当及时进行,不得提前或延后。
(7) 企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了,便于理解和利用。 (8) 企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
(9) 企业在进行会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入与相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。
(10) 企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后,各项财产如果
发生减值,应当按照规定计提相应的减值准备。
(11) 企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。 (12) 企业在进行核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益、少计负债或费用,但不得设置秘密准备。
(13) 企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求,在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度,采用不同的核算方式。
3、 一笔经济业务都必须取得原始凭证(包括发票收据、合同、协议、文件或其他资料),每一笔经济业务发生取得货币和非货币交换时,必须有经办人、业务主管、公司领导或领导委托人、会计主管、出纳人员盖章。
4、 一笔经济业务发生要根据正确的原始凭证编制记账凭证,记账凭证与原始凭证金额绝对一致,分录编制准确,并按序时登记账薄,凭证按册装订。 5、 用电子计算机记账,每季度打印一次有币账簿,按规范装订,对磁性或其他介质存储的多种数据和资料应有备份,保证保密、安全。 第五十八条 主要会计政策
1、 会计年度:自(公历)每年一月一日起至十二月三十一日止。 2、 记账方法:为借贷复式记帐法。
3、 记账原则:采用权责发生制原则,记账文字为中文。
4、 记账本位币:以人民币为记账本位币。会计记账用借、贷法复式记账,记账本位币为人民币,同时登记外币账户,汇率换算以每个会计年度1月1日国家颁布的外汇牌价(中间价)为记账汇率,每季度用加权平均法调整一次。 5、外币折算:发生非本位币业务(含银行存款和现金),除按原币记账外,须同时折合为记账本位币(人民币)的金额入账。公司财务部每年度公布统一的记账汇率,发生外币收入或支出业务时,按记账汇率记账,记账汇率与账面汇率的差异,每年6月30日和12月31日各调整一次。调整汇率的科目包括:现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、短期投资、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、短期借款、长期借款等科目。 第五十九条 存货计价:
1、存货包括原材料、辅助材料、包装物、产成品、库存商品、低值易耗品、在途商品、在制品等。
详细财务管理制度(范本)
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