势在必行。
地税内部审计风险的成因及解决之我见
户体系混杂、会计信息明晰性降低，报表利用困难等。控制
体财务报表和各账户余额或某项税收业务发生重大差错的
的素质，执行科学合理的审计工作程序，正确处理降低风险
计的法制建设，保证内部审计的独立性，提高内部审计人员
业务不精，内部审计方法的科学性不强，内部审计管理的制
本身的不足而形成的审计风险。如某些基层（县区局）科级、
度不健全。为了降低地税系统内部审计风险，应加强内部审
但和社会审计工作的要求，存在着内部审计风险。内部审计
近年来，地税系统内部审计工作进入正常的管理轨道，
审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提
中的重大错误而形成的审计风险。有时即使审计人员确认被
制行为不力，不能及时发现和纠正某个账户或某种税收业务
风险是指由于被审单位内部控制制度不够健全完善，内部控
特别是副科级（税务所）单位缺乏对会计制度应有的重视，账
可能性，即由于被审计单位税收业务的特点和会计核算工作
险是指在假定与内部会计控制无关的情况下，被审计单位整
税务系统内部审计风险包括固有风险和控制风险。固有风
与加强行政管理的关系，开展以风险为导向的风险基础审计
风险成因包括内部审计机构的独立性不够，内部审计人员的
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心。
会形成一种修正风险。
免受到各类人员干扰。
2.内部审计人员的业务不精
一、内部审计风险形成的原因
1.内部审计机构的独立性不够
领导下开展工作，为本级机构服务。因此，内部审计的独立
理环节和内部控制办法，审计经验有限。另外，内部审计人
以及审计专业知识、经验、技能和审计职业道德和工作责任
性不如社会审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利
涉及的人不是领导就是同事，非直接有关也是间接相关，审
领导与被领导的关系以及与各科室、所之间的同事关系，所
员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。由于地税
策和一些财务会计业务，一些审计人员不了解被审科所的管
实践的积累。地税系统内部审计人员中不少人仅熟悉税收政
审计经验是审计人员应有的一种重要技能，审计经验需要
计人员的素质包括从事审计需要的税收政策、税收法规水平
审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审
计过程及结论必然涉及到具体的个人利益，因而审计过程难
益和人事关系制约。内审人员面临的是与本级领导层之间的
内部审计机构是各级税务机关的内设机构，在同级党组的
出的修正建议能否真正适合被审计单位的税收业务工作，也
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风险的产生。
构成内容更为复杂。
4.内部审计管理的制度不健全
3.内部审计方法的科学性不强
体的特征，因此，样本和总体之间必然会形成一定的误差，
制的测试，本身就蕴藏巨大的风险。内部审计一般采用统计
理的现代化、管理环境复杂化，原有的审计模式不适应开展
内部审计工作的前提和基础。健全有效的内部管理制度，能
同样，大量的分析性审核也会产生相关风险，使审计风险的
学理论基础之上，但其本身是允许存在一定的审计风险的。
形成审计的抽样风险。随着信息化程度提高，被审计单位的
和经济项目的拓展，内审人员势单力簿，这将直接导致审计
之，目前地税系统内审人员总体素质偏低，直接影响到内审
失察的可能性也随之加大。虽然统计抽样是建立在坚实的数
抽样方法，由于抽样审计本身是以样本的审查结果来推断总
内部管理审计的需要，因为它过分依赖于对系统内部管理控
地税系统内审方法是制度基础审计，随着地税系统内部管
工作开展的深度和广度。面对当今内审对象管理内容的复杂
许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。总
系统内审准则工作规范和职业道德标准方面还有一些空白，
管理信息资料会越来越多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，
地税系统内部审计管理的制度建设及执行情况是税务
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2.保证内部审计的独立性
1.加强内部审计的法制建设
少审计工作的盲目性和随意性。
二、降低内部审计风险的途径
计质量成为一句空话，更谈不上防范风险。
调，问题定性模棱两可。以上现状的存在，使得保证内部审
独立性可以使内部审计人员提出公正的和不偏不倚的专
完善和健全审计法规体系是地税系统内部审计风险控制
及时发现和控制被审县区局和税务所管理工作中发生的各
入手；审计报告以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基
的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工
审计起步较晚，与其他系统相比，在相关制度建设上存在着
立完善质量控制制度，但是，部分审计机构至今仍缺少事前
种差错和舞弊。为保证内部审计质量，上一级内审组织应建
业判断，这对地税系统审计工作的恰当开展是必不可少的。
就必须加强地税系统审计工作法制化、规范化建设，尽量减
是衡量审计人员政策水平、法律责任的标准。地税系统内部
的要求，审计规范了不仅可以控制和减少审计风险，而且也
员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从
作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人
的基础措施。审计规范是对审计人员的行为规范和工作准则
许多不完善的地方。为了适应现代内部审计不断发展的要求，
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不做出重大的妥协。
3.提高内部审计人员的素质
础上，建立科学的激励机制，充分调动审计人员的积极性，
念，遵守职业道德准则，在整个审计过程中排除人际关系，
度，避免利益冲突，在开展内部审计工作时，保持诚实的信
地税系统内部审计机构独立性的内涵应主要表现为形式上
的能力；二是要引导审计人员通过工作实践，及时总结内审
工作经验，不断完善审计手段和方法，不断提高运用理论知
作相适应的高尚品质，高度的事业心、责任感以及处理问题
起着根本性作用。首先，应加强内审人员政治素质教育和能
工作作风，对其进行定期与不定期的培训，使其具备与其工
高审计人员的素质，对控制和防范审计风险，提高审计质量
接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提
识解决实际问题的本领和应对复杂多变的工作局面的能力；
激发其爱岗敬业的热情，使审计工作队伍在稳定的基础上不
三是要在进一步完善审计队伍准入制度，实行执证上岗的基
力的培养，树立内审人员一丝不苟的工作精神和扎扎实实的
审计人员是审计工作的具体执行者，其业务素质的高低直
部审计人员在精神上必须保持必要的独立性，应以公正的态
获得同级党组特别是主要领导的支持。实质上的独立是指内
在组织内具有较高的组织地位，内部审计人员的工作应能够
的独立和实质上的独立两方面。形式上的独立要求内部审计
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需要。
消灭在审计的各个环节。
4.执行科学合理的审计工作程序
5.正确处理降低风险与提高税收管理效果的关系
编制，到实施审计、编制审计工作底稿、出具审计报告整个
据收集是否齐全，程序是否符合要要求，决定是否合法，发
断发展壮大；四是要加强审计人员的业务培训和继续教育，
该选派经验丰富，解决问题能力强的人员，并适当延长审计
认真评价被审计单位的风险程度，高风险县区局的审计，应
作一环扣一环，并且对每个环节进行控制，将审计风险隐患
法检查和廉政回访工作，要检查审计人员在审计活动中，证
工作流程必须有一套规范的程序。在实施审计的工作中，要
相关知识，提高内审人员的审计查证能力，以适应新形势的
使他们能熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，
报告到作出审计决定阶段应有完善的“把关”程序。要抓好执
险，就可能降低税收管理效果。因此，在接受审计任务时，要
熟悉税收政策、征管程序、会计知识、经济管理、法律法规等
审计风险可以控制但不能完全消除，如果一味降低审计风
现问题要及时进行补救和纠正。审计人员应严格按照程序操
充分运用现代的及成熟的审计技术方法。从审计组提交审计
审计风险的重要手段。从审计任务的下达和审计工作方案的
科学的审计程序是圆满完成地税系统各项审计任务、降低
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[VIP专享]浅析内部审计风险的成因及解决途径
