毕业论文（设计）开题报告
题 目： 中小企业内部控制研究 专 业： 会计学 一、选题的背景、意义
（一）选题的背景
中小企业对于我国经济发展所发挥的重要作用已是无可质疑的，已构成国民生产总值的有力支撑和财政收入的重要来源。中小企业凭借数量众多、经营方式灵活、创新意识强等独特的自身优势，在拓宽就业渠道、增添竞争活力、推动制度变革与技术创新、促进经济增长等方面，发挥着不可或缺的作用。但关于中小企业的成长期短及在市场经济中面临残酷竞争时有些弱不禁风、不堪一击的问题，最主要的原因之一是中小企业在规范的市场环境和现代企业制度中，缺少设计合理、运作规范的企业内部控制制度，使中小企业很难持久、健康地运营，至于其经济效益的不断提升更是一纸空谈。分析中小企业内部控制存在的问题，探索加强企业内部控制的正确途径，有助于提高企业管理水平，增强竞争实力，提高经济效益，促进企业的健康发展。 （二）选题的意义
建立中小企业的内部控制制度能够促使企业的管理合法合规。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展；建立健全中小企业的内部控制制度可以促进维护企业的资产安全。良好的内部控制为资产安全提供坚实的制度保障；建立健全中小企业的内部控制制度能够促进提高企业信息报告质量；建立健全中小企业的内部控制制度会促进企业提高经营效率和效果。企业内部控制制度要求单位结合自身所处的特定的经营、行业、经济环境，通过有效的内部控制，不断提高企业营运活动的盈利能力和管理效率；建立健全中小企业的内部控制制度可促进企业实现发展的战略目标，这是内部控制的终极目标；建立健全中小企业的内部控制制度是廉政建设的需要。在当今快速发展的社会环境中，越来越多的中小企业已经认识到自身稳定发展的重要性。很多国有标杆企业
为了自身的发展壮大，已将建立健全内部控制制度作为求得自身发展的重要保证。而对中小企业来说．如何建立健全适合自己的内部控制制度则成为当今企业领导者层探究的新话题。
中小企业建立内部控制制度应根据自身生产经营特点，以及自己单位人员的配置情况，设计适合单位条件的内部控制制度。同时在设计制定内部控制制度的过程中应遵守全面性原则，应贯穿决策、执行和监督全过程。覆盖单位及所属机构的各种业务和事项。内部控制的制定还应当遵守重要性原则，既在全面控制的基础上，关注业务重要的事项和高风险领域；内部控制制度的制定还应遵守制衡性原则，在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督同时兼顾运营效率。内部控制制度的制定还应遵守适应性原则．就是说与单位经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应．并随着情况的变化，对内部控制制度中具体问题，特别是对差错、浪费、损失、非授权使用及滥用职权等敏感性问题进行评价并及时加以调整．使内部控制制度全方位全过程为企业服务；内部控制还应当权衡内部控制的实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效的控制。这样设计制定出的内部控制制度才会更全效的为企业的发展如虎添翼，在社会的大市场中立于不败之地。
二、相关研究的最新成果及动态
（一） 中小企业内部控制的现状和发展方向
《中小企业内部控制研究》（娄芳，2008）中提到由于所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部控制混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。由于企业管理者的自身认识问题，从而使得内部控制没有被摆在企
业重要的议事安排上。
《中小企业内部控制研究》（马义，2010）中提到重大事项的决策和执行，没有很好分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的领导专权的现象。
《浅析中小企业内部控制问题及对策》（梁悠，2010）中提到企业管理层内控意识淡薄或认识不清。当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度，没有实施。
《关于中小企业内部控制的思考》（刘艳梅，2009）中提到我国市场经济制度建立时间不长．内部控制一直被视为企业内部事务．加之一些领导重视不够．比如说有些企业的管理阶层把内部控制不力的原因，仅仅归结为惩罚的力度不够，认为内部控制‘即为惩罚；更多的人认为。内部控制只不过是一堆仅供查阅的手册而已。导致企业内部控制思想意识淡薄。久而久之控制制度流于形式。
但是也有一些人提出了不同的观点：
《Discussions on the Improvement of the Internal Control in SMEs》（Linjie Jiang，2010）中提到目前,大多数中小企业设定了不合理的内部审计机构和采取的内部监督机制不完善。即既使设立了一个内部审计机构也是缺乏独立性的,比如一大批企业职工接受财产贿赂,企业内部管理存在诸多漏洞,以及在未经授权的情况下资金转移,这样使内部监督成为一种形式。同时,由于监管体系不够、我们不能充分发挥应有的作用和监督检查,使企业管理不能评价会计信息和改善不同部门的性能。
《Internal Control in Swedish Small and Medium Size Enterprises》（Zelalem Berhanu Gebramicheal; Tsegahiwot Teketel Habtegiorgis，2009）中提到应用归纳方式定性的采访中，人们普遍认为，中小企业有一个良好的内部控制制度的重要性。这项研究的结果，是收集的数据中出现的理论基础。
事实上，一个有效的内部控制系统能够使中小型企业建立有效的信息和通信系统，有效的监测和评价体系的框架这些主要特征。
《中小企业内控环境的研究》（陈俊忠，2010）中提到企业文化没有引起足够的重视。企业文化是指企业在生产经营过程中逐步形成的，由企业最高管理层倡导。为全体员工所认同并遵守的，带有本组织特点的价值观、信念和行为方式。先进的经营理念和精明的管理模式均产生于深厚的文化底蕴之中，良好的企业文化氛围能保证内部控制制度的顺利实施。良好的企业文化将对董事会成员、管理人员、员工的思维方式和行为方法起到积极的作用。在企业文化建设方面，中小企业对企业文化不重视，虽然企业有完备的内部控制制度，却没有形成自己的企业文化理念，也不对员工进行企业文化方面的宣传和培训；有些企业的企业文化过分理想化。在企业文化中提出了一些不切合实际甚至是超越企业能力范围的文化理念，以至于企业员工缺乏务实的工作态度，进而影响企业的发展；有些企业盲目照搬国内外企业的企业文化，没有考虑到企业的客观情况和自身的特点。 （三）中小企业内部控制所存在问题的评述
《中小企业内部控制研究》（娄芳，2008）中提到要提高中小企业领导的管理素质。企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就的。内部控制是否有效，与企业领导者是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理理念，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。要使企业领导明白，正是这种使得让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一份提醒、多了一道程序，才使得企业资产多了一份安全，企业经营决策多了一份谨慎，从而使得企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。
《中小企业内部控制研究》（马义，2010）企业内部控制是通过纳入管理过大量制度及活动实现的，要保证内部控制制度被切实地执行，并取得良好的效果，同时能适应不断涌现的新情况，内部控制就必须被监督，在这一监督过程中，要求既可以通过日常的持续的监督活动来完成，也可以通过个别的单独的评估来完成，或者两者结合。
《浅析中小企业内部控制问题及对策》（梁悠，2010）中提到企业内控环境的好坏直接关系到企业的经济效益。企业的内控环境主要分两个层次：第一个层次要求企业的管理层必须充分重视内部控制制度。认真组织和参与内控制度的设计，严格遵守相应的规定，并且通过相应的管理方法与措施保证制度得以认真执行及科学评价。第二个层次是要努力提高员工的专业技能爱岗敬业精神，增强广大员工对“内部控制”的适应性。
《关于中小企业内部控制的思考》（刘艳梅，2009）中提到控制环境是指建立和实施内部控制程序时对其所影响的所有因素，包括内部环境和外部环境。管理者、业主、其他人员对控制的态度、认识和行动，即构成一个企业的氛围甚至文化，影响内部人员及其他成分的无形因素。内部控制的控制主体是企业所有人，控制客体是员工和整个企业管理业务的流程。因此，中小企业内部控制环境中应注重对管理者和员工的控制作用。中小企业的内部控制环境主要是由企业所有者造就的。内部控制是否有效，在很大程度上取决于企业领导的重视程度。领导者的个人素质决定着企业的管理特点和企业文化。因此企业管理层要充分认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，并自觉接受监督，成为制度实施和执行的第一拥护人。企业管理者要有这样的思想：在行使权力时多一份制约，多一份提醒、多一道程序才使企业经营少一份风险，企业目标的实现多一份保障。
《Discussions on the Improvement of the Internal Control in SMEs》（Linjie Jiang，2010）中提到要改善公司监督管理机制,加强管理监督。监督检查企业是一个实施管理过程的重要保证。检查和评估的可行性、合理性和有效性的内部控制,形成了最终的书面报告。内部监督不仅实现了日常的,不断的监视,而且实现了个别的,间断的监视。首先,改革了不相容监管机构职务之间的距离,除监督功能外,还合理安排科学的工作岗位,与此同时,一个人或一个部门必须与别人或其他部门交流,这样内部监督制度将得以真正实现。第二，在企业管理部门的指导下,提高所有员工的监督意识和科学意识,以监督和改变管理方法。最后,清楚若干部门的主要职责,加强单位负责人的责任感。与此同时,中小企业应该加强社会监督和监管并依靠其他外部力量的帮助,保障中小企业的健康、快速发展。
中小企业内部控制研究【开题报告】
