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探讨企业现金预算的编制
（作者： _________ 单位： ___________ 邮编： ____________ ）
［摘要］现金预算是现金流管理最有效的控制工具。笔者 结
合自己的实际工作经验和对现金预算编制的思考，
探讨企业成功的
组织现金预算编制中的几个关键问题， 如编制现金预算的目的、现金 预算编制的参与者、现金预算的编制期间、现金预算的编制依据和现 金预算编制后的更新等，对企业现金预算的编制提供参考。
［关键词］ 现金预算；编制；收支平衡
企业现金持有量不足或过多， 都说明现金管理不力， 所以对 现
金的流入和流出进行有效设计和管理，
使现金持有量接近于最优
水平，就显得尤其重要。现金收支动态管理的一种有效方法是编制现 金预算， 通过对企业的现金收入、支出情况的预计推算出企业预算 期的现金结余情况， 帮助企业有效地预计未来现金流量，及时发现 未来需要融资的时间和数量， 避免不必要的资金累积和闲置，
减少
企业的现金机会成本。笔者结合自己的实际工作经验， 探讨企业现金 预算编制中的几个关键问题。
一、编制现金预算的目的
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现金预算是全面预算管理的一个有机组成部分， 是企业财
务管理的有效形式，也是实现现金管理目标最重要的量化管理工具。 通过编制现金预算表，可以预见性地了解一段时期内企业的现金流入 和流出状况，准确预计现金预算期间的现金余缺情况， 合理确定短期 内和长期内需要筹资的额度和时间，可以根据公司现金流的特点， 确 定公司合理现金持有余额。
二、现金预算的编制内容
现金预算是有关预算的汇总， 由现金收入、现金支出、现
金多余或不足组成。现金预算是以销售预算、生产预算、材料预算、 人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算、财务预算、 专项决策预算等为基础， 需要各专业部门提供数据， 而销售预算是 各项预算编制的基础。
(1 )现金收入。现金收入包括期初现金余额和预算期现金 收
入。现金收入的主要来源是销货收入，
还有一少部分的其他收入，
如处置废旧物资收入。“期初现金余额”是在编制预算时预计或上期末 实际结余的现金；“销售产生的现金收入”的数据来自销售预算；“当期 可供使用现金”是期初现金余额与本期现金收入之和。
(2 )现金支出。现金支出包括生产经营产生的现金支出、
筹融资产生的现金支出、专项现金支出和其他现金支出等，
具体包
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括采购原材料、动力、支付工资、支付管理费用、销售费用、财务费 用、税金及其他专项费用等。其中材料、人工费、制造费用、销售与 管理费用的数据，分别来自生产经营单位及管理部门的有关预算；
所
得税、新增或更新固定资产、对外投资、筹资预算等现金支出的数据 分别来自另行编制的专门预算。
（3）现金多余或不足。现金收入合计与现金支出合计的差
额即为现金多余或不足。差额为正，说明收入大于支出，当期现金有 多余，可用于偿还借款或用于短期投资；差额为负，说明支出大于收 入，当期现金不足，需要向银行取得新的借款。
三、资金预算的编制原则
（1） 以年度生产经营计划和年度财务预算为依据， 指导
月度计划的编制。
（2） 月度计划要“量力而行、量入为出”结合当月收支情
况，做好资金平衡。
（3） 预算与实际收支要基本吻合。一方面要求进一步加强
资金计划的准确性， 另一方面要求加强资金支出的控制，
用好分分
厘厘，该花的毫不吝惜，不该花的一分不花。首先，为了保证现金流 量预算的准确性，在编制过程中，基础数据的取得非常重要，不能简 单地抄列上期实际数字，其中对于管理人员和员工所提供的信息， 管
探讨企业现金预算的编制
