中级财务会计交易性金融资产

交易性金融资产 ?一、定义：交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售，

可短期获利的金融资产。如：企业以赚取价差为目的的从二级市场购入的股票、债劵、基金等。

?除以下情形以外的衍生工具：

?1、被指定为有效套期工具的衍生工具。 ?2、属于财务担保合同的衍生工具。

?3、与在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权

益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具

?需要特别注意：为交易而持有反应的是企业管理者对持

有该金融工具的意图，因此，任何金融工具在初始确认时，都可以被指定为为交易而持有。

二、交易性金融资产的初始计量

1、取得时

借：交易性金融资产---成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等 交易费用包括和不包括的范围

2、持有期间获得的股利或利息 : 借：应收股利（或利息）

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利（或利息） 借：银行存款 贷：投资收益

3、资产负债表日（期末）公允价值变动： （1）公允价值上升

借：交易性金融资产---公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（2）公允价值下降 借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产---公允价值变动