圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台第五章主要经济业务核算第一节筹集资金的核算一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有两条：一是向投资人筹集，二是向债权人借入。二、账户的设置为了核算企业筹集资金的过程，应设置“实收资本”、“资本公积”等账户来反映筹资时所有者权益的增加；设置“银行存款”、“固定资产”等账户来反映筹资时资产的增加；设置“短期借款”、“长期借款”等账户来反映筹资时负债的增加。（一）“实收资本”账户“实收资本”账户，是用来核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为股本）。该账户贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。（二）“资本公积”账户“资本公积”账户，是用来核算企业取得的资本公积金。该账户的贷方登记企业取得的资本公积金数额；借方登记资本公积金的减少数；期末贷方余额，表示企业资本公积金的实际结存数额。（三）“固定资产”账户1/72圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台“固定资产”账户，用来核算企业固定资产的原价。该账户的借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值；贷方登记减少固定资产的原始价值。期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。（四）“银行存款”账户“银行存款”账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。该账户是一个资产类账户，其借方登记投资人货币资金投资或存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。（五）“短期借款”账户“短期借款”账户，是用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。该账户是一个流动负债账户，企业借入的各种短期借款，表明流动负债的增加，应记入“短期借款”账户的贷方；归还借款时，表明流动负债的减少，应记入“短期借款”账户的借方。期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。（六）“长期借款”账户“长期借款”账户，用来核算企业借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。该账户贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）；借方登记各种长期借款归还数（包括本金和利息）。期末贷方余额表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。三、主要经济业务的核算【例1】甲公司收到国家投入的流动资金5000000元，款项存入银行。企业收到国家投入资本，国家资本金增加应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到的2/72圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台资金已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款”账户的借方。该业务应编制会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本50000005000000【例2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原价500000元，双方协议确认的价值为650000元，设备已投入使用。企业接受其他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到设备，使公司的固定资产增加，应记入“固定资产”账户的借方。该业务应编制会计分录如下：借：固定资产贷：实收资本650000650000【例3】B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认，价值为80000元。企业接受其他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本”账户的贷方，同时收到商标权投资，使无形资产增加，应记入“无形资产”账户的借方。该业务应编制会计分录如下：借：无形资产贷：实收资本8000080000【例4】甲公司接收C公司捐赠的设备一台，价值60000元。企业接受捐赠的设备与投资者以设备向企业投资情况不同，虽然也会增加企业的资本3/72圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台金。但不能作为实收资本处理，应将其作为资本公积金处理。一方面应记入“资本公积”账户的贷方；同时收到设备，使公司的固定资产增加，应记入“固定资产”账户的借方。该业务应编制会计分录如下：借：固定资产贷：资本公积6000060000【例5】由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金300000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。公司向银行借人流动资金，一方面说明增加临时借款，应记入“短期借款”的贷方，另一方面说明银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方。该业务应编制会计分录如下：借：银行存款贷：短期借款300000300000【例6】甲公司向银行借入两年期借款1000000元，借款暂时存入银行。公司将借款存入银行，一方面使银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方，另一方面说明企业的长期借款增加，应记入“长期借款”账户的贷方。该业务应编制会计分录如下：借：银行存款贷：长期借款100000010000004/72圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台第二节供应过程的核算一、材料及其采购成本工业企业材料采购成本包括：1．买价，指进货发票所开列的货款金额。2．运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等。3．运输途中的合理损耗，指企业与供应或运输部门所签订的合同中规定的合理损耗或必要的自然损耗。4．入库前的挑选整理费用，指购入的材料在入库前需要挑选整理而发生的费用，包括挑选过程中所发生的工资、费用支出和必要的损耗，但要扣除下脚残料的价值。5．购入材料负担的税金（如关税等）和其他费用等。二、设置的账户（一）“材料采购”账户“材料采购”账户，用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的各种材料的采购成本。该账户的借方登记外购材料的实际采购成本（包括买价和采购费用）；贷方登记已验收入库材料的实际成本；月末借方余额，表示企业已经收到发票账单付款等，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。5/72
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