XXXX电视大学
毕 业 论 文（设计）
题 目 惠州市金源制衣厂固定资产的内部控制
分析
姓 名 学 号 专业班级 指导教师
1
内 容 摘 要
中小企业是国家经济建设的重要组成部分，对国家经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在内部控制方面存在着与自身发展和市场经济不是很适应的情况。特别是固定资产内部控制方面存在不少漏洞。
本文运用资料及案例分析法，对惠州市金源制衣厂的固定资产内部控制方面存在的问题进行分析，提出改善措施。通过加强企业人员的业务素质、建立和完善固定资产的内部控制制度、加强固定资产管理中关键点环节控制、重视内部控制环境建设，把固定资产内部控制问题解决。依靠企业经营者跟企业员工的共同努力，再配合一个完善的内部控制制度，一个良好的内控实施环境，才能把固定资产的最大效益发挥出来，为企业创造最大的价值。
关键词 惠州市金源制衣厂 固定资产内部控制 分析 解决
2
目 录
一 惠州市金源制衣厂固定资产内部控制状况...................1 二 惠州市金源制衣厂固定资产内部控制存在的问题.............2
(一)领导不重视固定资产管理，固定资产管理人员素质不高................2 (二)内部控制制度不完善..............................................2 (三)固定资产报废制度不完善..........................................4 (四)内控实施环境失当，制度缺乏落实执行..............................4
三 解决惠州市金源制衣厂固定资产内部控制存在问题的对
策................................................... 5
(一)加强企业人员的业务素质..........................................5 (二)建立和完善固定资产的内部控制制度................................5 (三)加强固定资产管理中的关键点环节控制..............................6 (四)重视内部控制环境建设，保证制度有效执行..........................7
四总结....................................................8 参考文献..................................................9
3
一 惠州市金源制衣厂固定资产内部控制状况
据惠州市统计局的数据显示，到2005年末全社会固定资产投资为5972433万元，比2004年的4548691万元上升31.30％。2006年制造业企业固定资产占资产总额的比例为45%左右，；2006年惠州市中小企业固定资产在总资产的比重约为20%以下，工商业平均为10%左右③。
这里以惠州一家中小型制衣企业，惠州市金源制衣厂为重点，进行比较深入的调查，浅析中小型企业的固定资产内部控制的现状。
惠州市金源制衣厂成立于1998年,自设厂房,是针对出口加工生产设计品牌服饰,并专业设计与生产广告衫、翻领T恤、团体衫、工作服、T恤的制衣厂家。由于制衣企业是劳动密集型行业，而相对的固定资产占企业的比例也是相当高的，而在实习调查中，这家企业比较追求产量，不是很重视固定资产的管理，财务控制薄弱、内部控制不完善，内控工作流程不规范、不严格，企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业固定资产内部控制作用没有得到充分发挥。
下面的表1和表2反映了：2007金源制衣厂固定资产增长率高，增长率24.5％，但是固定资产的闲置率也攀升，固定资产总体闲置率达21.4％。相对的使用率也不理想。固定资产的内部控制不完善导致的遗失、闲置、损坏成一大问题；没有编号的固定资产也是内部控制不完善的一个具体表现，全部固定资产无编号率达15％。
表1 金源制衣有限公司2005与2006年固定资产增长与闲置统计表
部门 总数 板房 绣花房 洗水房 后整部 530 85 31 5 24 台数 2005 2006 660 461 105 40 8 46 24.5% 19.7% 23.5% 29% 60% 91.7% 56 32 15 7 2 闲置 增长率 2005 2006 68 43 17 5 3 增长率 21.4% 34.4% 13.3% -29% 50% 2005 89.4％ 使用率 2006 增长率 89.7％ -0.3% -1% 10.9% 10.1% 1.8% 车缝部 385 91.7％ 90.7％ 82.4％ 93.3％ 77.4％ 87.5％ 100％ 91.7% 100% 93.5% 表2 金源制衣有限公司2006固定资产盘点结果汇总
部门 车缝部 板房 绣花房 洗水房 后整部 合计 台数 461 105 40 8 46 660 遗失 2 1 3 闲置 43 17 5 0 3 68 损坏 5 2 0 无编号 75 13 2 1 9 98
4
二 金源制衣厂固定资产内部控制中的问题
(一)、领导不重视固定资产管理，固定资产管理人员素质不高
该企业领导一般学历偏低、素质不高，他们最关心的是本单位的现金余额有多少，很少顾及固定资产余额，或者没有过问固定资产的保管和利用情况。的重复购置现象，造成固定资产的积压。随着科学技术的发展，设备仪器更新很快，如果不设法提高资产的使用率，则固定资产的无形损耗将成倍加大，会造成极大的浪费。
另一方面是目前资产管理人员素质参差不齐。资产管理人员的资产营运观念还没有完全建立，对于资产先进的管理知识知之甚少，对资产的管理仅限于日常的一些程序式的做法，凭借经验进行管理，很少将管理的新知识应用于资产管理，缺乏主动的管理理念。基层单位的资产管理人员，资产管理知识也较欠缺，难以迅速适应固定资产管理工作的需要。 (二)、内部控制制度不够完善
1．没有专门固定资产管理部门和固定资产清查小组
固定资产管理事务由财务部门兼并，而财务会计部门人数通常不多，固定资产的管理相对现金、存货的管理来说并不显得最重要，存在一个人管理固定资产除了使用外的所有工作的情况。在固定资产各项事务中缺乏必要的职务分离制度。一人兼多职，分工不明的情形令固定资产管理程序混乱。
另外，企业的固定资产每年至少一次由一个专门资产清查小组来盘查固定资产的实存情况。在金源制衣厂中，是各固定资产使用车间的文员先做登记，最后由固定资产管理人员再复核，很可能没有专门的清查小组，也未必能做到非常详尽的盘查，只能是数量，编号的计算盘查。这跟前面提到的固定资产卡片上的内容不完整是有关的。归根到底这是经营者管理者对固定资产重视程度不够所致。
2．固定资产岗位分工混乱
人是中小企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。而金源制衣厂规模小，活动单一，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往存在一人兼职互不相容的多岗现象，违背了不相容的职务相互分离的会计原则。在金源制衣厂中固定资产的采购人、保管人甚至领用人都是同一人，缺乏监督制约机制；借用的手续不完备，存在管理漏洞，对个别固定资产不能正确断定其是在企业内使用还是已被私人使用，从而形成资产流失的暗道。
5
惠州市金源制衣厂固定资产的内部控制分析管理类本科毕设论文
