论金融工具公允价值会计顺周期性

论金融工具公允价值会计顺周期性*

湖南大学工商管理学院 邓永勤 康丽丽 李朝阳

【摘 要】【摘 要】文章分析了2008年国际金融危机中暴露出来的金融工具公允价值会计顺周期问题，以及对这一问题的两种不同反映；根据会计假设，认为问题的实质并非金融工具公允价值会计准则本身存在所谓顺周期问题，而是处于围金融危机期的经济体不满足货币计量假设隐含的币值不变假设，其中的部分企业也不满足持续经营假设，根本不能运用以此为前提的具体会计准则；最后提出了围经济金融危机期企业会计准则的初步设想。 【期刊名称】会计之友 【年(卷),期】2014(000)008 【总页数】4

【关键词】【关键词】金融危机； 金融工具； 公允价值会计； 顺周期； 会计假设

一、国际金融危机中暴露出来的公允价值会计顺周期问题

2008年国际金融危机之前，人们对推行新的国际会计准则普遍充满信心，认为公允价值是会计计量的基础，可使会计报表更好地反映经济现实。因此，公允价值会计在2007年年初美国会计准则委员会（FASB）的157号和159号文件中得以全面确立。然而，随着次贷危机的爆发，理论界、实务界乃至金融界对公允价值会计的存废发生激烈的争论，争论的焦点主要是公允价值是不是导致此次金融危机的“罪魁祸首”，以及公允价值对经济的“顺周期效应”是否在本次金融危机中起到了推波助澜作用等一系列问题。

公允价值会计之所以被冠以具有顺周期性，是金融危机的加速器，甚至曾一度