税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编3
(总分：62.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：10，分数：20.00)
1.(厦门大学2011年初试真题)增值税的零税率是指( )。 （分数：2.00）
A.纳税人外购货物不含税 B.纳税人本环节应纳税额为零 C.纳税人本环节不需要申报纳税 D.纳税人生产销售货物整体税负为零 √
解析：解析：增值税出口货物的零税率，从税法上理解有两层含义：一是对本环节生产或销售货物的增值部分免征增值税；二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。
2.(厦门大学2011年初试真题)对应征收消费税的产品，下列计税价格中，属于增值税计税价格的是( )。 （分数：2.00） A.成本+利润
B.成本+利润+消费税 √ C.成本+利润+增值税 D.成本+利润+增值税+消费税
解析：解析：计税价格中应包括消费税．但增值税属于价外税，不应包括在内。
3.(厦门大学2011年初试真题)某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资，下列税务处理正确的是( )。 （分数：2.00）
A.将该批货物视同销售计算销项税额 √ B.不得抵扣该批货物的进项税额
C.不视同销售计算销项税额，同时将其购进时已抵扣的进项税额转出 D.将该批货物视同销售计算销项税额，同时不得抵扣其进项税额
解析：解析：将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户视同销售行为。 4.(厦门大学2011年初试真题)某典当行2010年6月销售死当物品取得销售收入32万元，取得咨询收入15万元，手续费收入10万元。该拍卖行应纳营业税( )万元。 （分数：2.00） A.1．25 √ B.2．10 C.2．35 D.2．85
解析：解析：典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 5.(中央财经大学初试) 下列我国现行税种中属于价外税的是( )。 （分数：2.00） A.增值税 √ B.消费税 C.营业税 D.关税
解析：解析：价外税是价内税的对称，是税款不包含在商品价格内的税。它是按照税收与价格的组成关系对税收进行的分类。一般说来，价外税是商品经济的产物。在市场经济条件下，生产经营者制定价格以生产价格为基础，生产价格由生产成本加平均利润两部分构成，这样国家以流通中商品为对象所征的税款，只能作为价格附加，成为价外税。
6.(中央财经大学2011年初试真题)根据我国增值税的有关规定，下列行为属于增值税征收范围的是( )。 （分数：2.00）
A.供电局销售电力产品 √
B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供餐饮服务
D.房屋中介公司提供中介服务
解析：解析：本题考查考生对增值税征收范围的掌握。选项BCD都属于营业税征收范围。
7.(中央财经大学2011年初试真题)某企业5月份“应交税金——应交增值税”借方发生额3 600元，贷方发生额3 000元，以下会计处理正确的是( )。 （分数：2.00） A.不作会计处理
B.贷：应交税金一一应交增值税——转出多交增值税600 √ C.借：应交税金——应交增值税——转出多交增值税600 D.贷：应交税金——未交增值税3000
解析：解析：“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。
8.(中央财经大学2011年复试真题) 201 0年3月，某水果加工厂(增值税一般纳税人)从某果同购进水果10 000千克，共支付价款20 000万元，在运输途中因管理不善被盗1000千克，运回后加工成果酱3000千克，其中2 200千克用于直接销售，300千克用于发放企业职工作为福利，500千克因管理不善而霉烂变质。那么该水果加工厂本月允许抵扣的增值税进项税额为( )。 （分数：2.00） A.1 500元 B.1716元 C.1950元 √ D.2210元
解析：解析：20 000×13％×(10 000一1000)／10 000×(2 200+300)／3 000=1950(元)，因管理不善导致的被盗和变质部分的原材料和存货部分的进项税额不能抵扣，需要转出。
9.(中央财经大学2011年复试真题)某鞋业公司(增值税一般纳税人)月末盘存发现原材料毁损60 000元，其中含运输费用465元，该企业应当从当期进项税额中转出( )。 （分数：2.00） A.10 200元 B.10153．50元 C.10155．95元 √ D.10279．05元
解析：解析：(60 000—465)×17％+465／(1—7％)×7％=10155．95(元)
10.(中央财经大学2011年复试真题) 某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额等于( )。 （分数：2.00）
A.制造成本(1+成本利润率)
B.制造成本(1+成本利润率)+消费税 √ C.制造成本(1+成本利润率)／(1+消费税税率) D.制造成本(1+成本利润率)／(1+增值税税率)
解析：解析：征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格应加上消费税税额，其组成计税价格计算公式为： 组成计税价格=成本(1+成本利润率)+消费税 或：组成计税价格=成本(1+成本利润率)／(1+消费税税率)
二、 多项选择题(总题数：4，分数：8.00)
11.(厦门大学2011年初试真题) 纳税人进口应税消费品时，应缴纳的流转税包括( )。 （分数：2.00） A.增值税 √ B.营业税 C.消费税 √ D.关税 √
解析：解析：本题考查对进口应税消费品应缴纳税种的掌握。
12.(厦门大学2011年初试真题)根据增值税的有关规定，可选择按小规模纳税人纳税的有( )。 （分数：2.00）
A.不经常发生应税行为的企业 √ B.个体经营者以外的其他个人 √
C.年销售额超过小规模纳税人标准的企业性单位 D.年应税销售额超过80万的商店
解析：解析：选项C、D应按增值税一般纳税人征税。
13.(中央财经大学2011年复试真题)按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型分为( )。
（分数：2.00） A.生产型增值税 √ B.消费型增值税 √ C.收入型增值税 √ D.积累型增值税 E.分配型增值税
解析：解析：生产型增值税既不允许扣除购入固定资产的价值，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值(折旧)；收入型增值税对于购入的固定资产，可以按照磨损程度相应地给予扣除。收入型增值税允许固定资产在购进时，其已纳税金在购置当期全部扣除。
14.(中央财经大学2011年复试真题)根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有( )。 （分数：2.00）
A.企业生产铝合金门窗并负责安装 √ B.宾馆提供餐饮服务并销售饮料 C.企业销售货物并实行送货上门服务 √ D.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 E.装修企业提供装修业务并提供辅助材料
解析：解析：B、D、E项混合销售行为都需要缴纳营业税。
三、 判断题(总题数：4，分数：8.00)
15.(厦门大学2011年初试真题)增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。( ) （分数：2.00） A.正确 √ B.错误 解析：
16.(中央财经大学2010年复试真题)我国增值税现行法律规定，一般纳税人应该按规定时限开具增值税专用发票，可以滞后，但不得提前。( ) （分数：2.00） A.正确 B.错误 √
解析：解析：一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。
17.(中央财经大学初试) 生产企业自营出口货物，应按“免、抵、退”方法计算应退的增值税。( ) （分数：2.00） A.正确 √ B.错误
解析：解析：按《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税【2002】第007号)规定，在我国凡独立核算，经主管国税机关认定为一般增值税纳税人的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，一律实行“免、抵、退”税管理办法。 18.(中央财经大学2011年复试真题)农业生产者销售自产的玉米免缴增值税。( ) （分数：2.00） A.正确 √
税务硕士(MT)税务专业基础历年真题试卷汇编3
